Учет и контроль привлеченных денежных средств в депозиты и вклады банка на примере Филиала ОАО Банк Менатеп
ДОКЛАД
Созданный в 1988
году Банк МЕНАТЕП стал одним из первых в России коммерческих банков. Начав с
кредитования малого бизнеса и простых инвестиционных операций, Банк динамично
развивался, демонстрируя впечатляющие темпы роста всех финансовых показателей.
Во многих областях Банк МЕНАТЕП был первым, внося заметный вклад в формирование
российской банковской системы и финансовой инфраструктуры.
МЕНАТЕП – это
универсальный банк, оказывающий все виды банковских услуг.
Филиалы Банка
помогают своим клиентам не только развивать собственный бизнес, но и
устанавливать связи с партнерами других регионов, способствуя тем самым
развитию рыночной инфраструктуры России.
Одним из
филиалов Банка МЕНАТЕП является Филиал ОАО Банк “МЕНАТЕП ” в г. Йошкар-Ола.
Филиал является обособленным подразделением ОАО
Банк “МЕНАТЕП”, и образован с целью аккумулирования и эффективного
использования финансовых ресурсов предприятий и организаций различных форм
собственности, наиболее полного удовлетворения потребностей юридических и
физических лиц региона в финансовых услугах, организации инвестиционных
процессов.
Филиал не
является юридическим лицом. Для обеспечения деятельности Филиала Банк наделяет
его необходимыми денежными средствами и иным имуществом, а также предоставляет
Филиалу право приобретать от имени Банка основные средства в пределах сметы
Филиала.
Структура
управления Филиала ОАО Банк «Менатеп» представлена на Рисунке 1.
Филиал в своей
деятельности руководствуется законодательством РФ, правилами по кредитованию,
ведению расчетных и кассовых операций и другими нормативными актами
Центрального банка РФ, относящимися к деятельности коммерческих банков, Уставом
Банка, и действует на основании Положения.
Филиал имеет
отдельный баланс, входящий в сводный баланс Банка, действует на основе
хозяйственного расчета, является самостоятельным налогоплательщиком.
В соответствии с
законом «О Банках и Банковской деятельности в Российской Федерации » и на
основании Генеральной Лицензии Филиалу предоставляется право на совершение
следующих операций в рублях и иностранной валюте:
1)
Привлечение
денежных средств физических и юридических лиц во вклады и их размещение от
своего имени и за свой счет;
2)
Открытие
и ведение счетов клиентов и Банков-корреспондентов;
3)
Осуществление
расчетов по поручению физических и юридических лиц, банков-корреспондентов и
иностранных банков, по их банковским счетам;
4)
Купля-продажа
иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
5)
Выпускать,
покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги, осуществлять
иные операции с ними
6)
Выдавать
поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие
исполнение в денежной форме.
И многое другое.
Внешним
выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих
к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за
отчетный период .
За рассматриваемые периоды в Филиале ОАО Банк
«МЕНАТЕП» в 1997 году наблюдалась прибыль 67 тыс.руб., а в 1998 году – убыток
640 тыс.руб., что представлено на Рисунке 2 раздаточного материала. Убыток
объясняется тем, что банк не имел достаточно доходов чтобы покрыть расходы, так
как в 1998 году не было большого объема кредитов и практически исчез рынок ценных
бумаг. Так, с августа 1998 года полностью вышли из обращения ОГСЗ (облигации
государственного сберегательного займа), и остались только векселя и
сертификаты Банка МЕНАТЕП. В
сложившейся экономической ситуации отсутствует доверие банков друг другу, и
поэтому банки стараются принимать к оплате векселя и сертификаты только
собственного выпуска, что только ухудшает состояние рынка ценных бумаг.
Структура доходов и расходов Филиала ОАО Банк
«МЕНАТЕП» приведена на Рисунках 3, 4, 5, 6.
В первой главе дипломной работы была рассмотрена
важность осуществляемых Банком вкладных и депозитных операций. Во все периоды
деятельности коммерческих банков вклады – были и остаются главным видом их
пассивных операций, и, следовательно, основным ресурсом для проведения активных
кредитных операций. Так, привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей
потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. А основной
источник привлеченных средств – депозитные операции. Они отражают деятельность
коммерческого банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке
кредитных ресурсов. На долю депозитных операций обычно приходится почти 86%
всех пассивов коммерческих банков.
Депозитными
называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и
физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования.
Но на
сегодняшний день, когда доверие клиентов банку становится все меньше и меньше,
а процентные ставки такие непривлекательные, перед банками очень остро встает
проблема по привлечению денежных средств, как от населения, так и от
юридических лиц.
Если физические
лица еще находят для себя приемлемым вкладывать свои сбережения в депозиты, то
юридические лица с 1998 года практически перестали доверять банкам свои деньги,
а больше стараются вкладывать их в обороты и
ликвидные ценные бумаги, поскольку предлагаемые банками проценты по
депозитам в настоящее время для них абсолютно ничтожны и следовательно
абсолютно невыгодны. Так, например, средства юридических лиц хранящихся в
Филиале ОАО Банк «Менатеп» на 01.01.99 составили всего 30 тыс.руб., что на 1299
тыс.руб. меньше предыдущего года
В результате банки теряют одну из главных статей
своего дохода – доход от привлечения денежных средств физических и юридических
лиц во вклады и депозиты.
Поэтому одной из многочисленных проблем, стоящих
перед банками в настоящее время является проблема усовершенствования механизма
привлечения денежных средств клиентов. Что возможно повышением
привлекательности депозитных вкладов за счет увеличения процентных ставок по
ним. Также необходимо завоевывать доверие клиентов путем стабилизации
деятельности коммерческих банков, повышением их надежности, ликвидности и
платежеспособности.
Для большей привлекательности можно предложить
клиентам счета сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов,
по которым выплачивается рыночная ставка процента и, в то же время, на них
можно выписывать расчетные траты, аналогичные чекам, т.е. использовать эти
счета для платежей.
Во второй главе дипломной работы бала рассмотрена
организация депозитных операций и вкладов в коммерческих банках.
Учет депозитов в банке производится на счетах
410-426. Эти счета пассивные. Внутри каждого счета первого порядка депозитные
счета строятся по счетам второго порядка в зависимости от сроков (нпр: до
востребования, на срок до 30 дней, от 31 до 90 дней и т.д.).
По кредиту счетов отражаются: суммы поступившие от
владельца депозита и начисленные проценты, если условиями договора
предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада.
По дебету счетов отражаются: выплачиваемые суммы
депозитов и выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были
присоединены к сумме депозита.
Синтетический учет депозитных операций представлен
на Рисунке 7.
Проводки 1) и 2) отражают перечисление средств на
депозитный счет. При отсутствии заключенного договора о депозитном вкладе
перечисленные средства на депозит предварительно отражаются на счете
«Обязательства банка по прочим операциям» счет 474, и делается проводка 3).
После заключения и оформления договора о депозитном
вкладе открывается депозитный счет и закрывается счет 474, и делается проводка
4).
Проводкой 5) оформляется начисление процентов по
вкладу.
Перечисление суммы процентов оформляется проводкой
6).
Выплата начисленных процентов наличными деньгами
отражается проводками 5) и 7).
Филиал Банка
Менатеп осуществляет операции с депозитными вкладами в рублях и иностранной
валюте в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Банк предоставляет физическим лицам срочные вклады и
вклады до востребования в рублях и иностранной валюте. Юридическим лицам
предоставляются только срочные вклады.
Структура вкладов Филиала ЗАО Банк «Менатеп»
представлена на Рисунке 8.
Вклад до
востребования, это такой вклад, который принимается Банком на неограниченное
время. Проценты на сумму вклада выплачиваются вкладчику при закрытии счета или
по истечении календарного года. Выдача
средств со вклада или его закрытие производится Банком по первому требованию вкладчика. По всем
действующим вкладам до востребования Банк имеет право в одностороннем порядке
изменять размер процентной ставки, как в сторону увеличения, так и в сторону
уменьшения, в зависимости от уровня инфляции, конъюнктуры рынка и изменения
учетной ставки Центрального Банка Российской Федерации.
Срочным
считается вклад внесенный в банк на фиксированный срок. Процентная ставка по
вкладу является фиксированной и
оговаривается сторонами в договоре банковского вклада. Банк принимает срочные
вклады нескольких видов. Дополнительные взносы и частичная выдача сумм по
срочным вкладам не производится, если иное не предусмотрено договором.
При досрочном истребовании срочного вклада, проценты
начисляются по ставке до востребования.
В третей главе работы была рассмотрена организация
внутреннего контроля в коммерческих банках. Основная цель внутреннего контроля
защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за
соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов
профессиональной деятельности.
Внутренний контроль осуществляется главным
бухгалтером ответственными исполнителями и начальником подразделения. Акционеры
банка также осуществляют внутренний контроль через свой наблюдательный совет и
ревизионную комиссию.
Схема организации внутреннего контроля депозитных операций
представлена на Рисунке 9 раздаточного материала.
В Филиале Банка Менатеп внутренний контроль
осуществляет ревизор, который назначается головным Банком. Этот ревизор
получает задания от головного Банка и отчитывается непосредственно перед ним.
Исходя из этого, можно предложить чтобы в самом Филиале также была организована
служба внутреннего контроля, которая бы подчинялась непосредственно самому
Филиалу и одной из задач данной службы была бы задача по расчету установленных
Банком России экономических нормативов.
Т. к. в настоящее время Филиал не рассчитывает эти нормативы, а просто
посылает необходимые данные для расчета нормативов головному Банку.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Адибеков
М.Г. “Кредитные операции: классификация, порядок привлечения и учет”. – Москва:
АО “Консалт-Банкир”, 1995
2. В.Д.
Андреев “Практический аудит”. Справочное пособие. – Москва: Экономика, 1994.
3. Андросов
А.М. “Бухгалтерский учет и отчетность в банке”. Практическое руководство с
документами и комментариями.- Москва: Менатеп-Информ, 1994.
4. Андросов
А.М. “Финансовая отчетность банка”. Практическое руководство по организации
бухгалтерского учета и составлению отчетности. – Москва: Менатеп-Информ, 1995.
5. Андросов
А.М. Новое в бухгалтерском учете
банков: переход на международную практику. – М.: Русская Деловая Литература,
1998.
6. Банки
и банковские операции: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М.
Маркова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
7. “Банковское
дело”. Справочное пособие под редакцией Ю.А.Бабичевой. - Москва: Экономика,
1994.
8. Банковское
дело: Учебник / Под ред. О.И.
Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1998.
9. Бухато
В.И., Львов Ю.И. “Банки и банковские операции в России”. Под редакцией
М.Х.Лапидуса. – Москва: Финансы и статистика, 1996.
10.
Быкова С. Аудит
депозитных операций // Банковский аудит,
1998. – № 1, с. 21-22.
11.
Гражданский Кодекс Российской Федерации“, Москва, 1996г.
12.
Гавальда Кристиан, Стуфле Жан “Банковское право. Учреждение –
Счета – Операции – Услуги”. Перевод с французского под редакцией В.Я.Лисняка. –
Москва: Финстатинформ, 1996.
13.
Горина С.А. “Учет в банке. Проверка правильности отражения
банковских операций”. – Москва: Приор, 1995.
14.
Грязнова А.Г., Барнгольц С.Б.
Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков // Деньги и
кредит, 1997. – № 10, с.20-28.
15.
Данилевский Ю. Внутренний контроль на предприятии //
Финансовая газета, 1997. – № 19, с.17-22.
16.
Ефимова Л.Г. “Банковское право”. Учебное и практическое
пособие. – Москва: Издательство БЕК, 1994.
17.
Замиусская Е.Р., Кочмала К.В., Лазарева Н.А., Чубарова Г.П.
Внутренний аудит банка”. Экспертное бюро, 1997.
18.
Закон РФ “О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О
банках и банковской деятельности в РСФСР” от 3 февраля 1996г. // Деньги и
кредит. – 1996. - №2.
19.
Закон РФ “О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О
Центральном банке РСФСР (Банке России)” от 26 апреля 1995г.// Деньги и
кредит.-1995-№5; Экономика и жизнь.-1995.-№19.
20.
Закон РФ “О денежной системе РФ” от 23 сентября 1992г.//
Ведомости съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.-1992-№43.
21.
Иванов В.В. “Как надежно и выгодно вкладывать деньги в
коммерческие банки. Надежность банка”. – Москва: Инфра-М, 1996.
22.
Инструкция по организации последующего контроля за операциями
по вкладам физических лиц, текущим счетам организаций и принятым на хранение
ценным бумагам от 10.11.92 №7-р.
23.
Козлова Е.П., Галанина Е.Н. “Бухгалтерский учет в коммерческих
банках”. – Москва: Финансы и статистика, 1996.
24.
Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. “Оформление валютных операций”.
Москва: Приор, 1995.
25.
Маслеченков Ю.Г. Финансовый менеджмент в коммерческом банке:
фундаментальный анализ – М.: Перспектива, 1996.
26.
Мамонова И.Д., Ширинская З.Г., Ольхова Р.Г. и др. “Банковский
аудит”, часть 1. – Москва: Бухгалтерский учет, 1994.
27.
Мамонова И.Д., Ширинская З.Г., Ольхова Р.Г. и др. “Банковский
аудит”, часть 2. – Москва: Бухгалтерский учет, 1994.
28.
Методическое пособие “Ведение спецкартсчетов в Банке Менатеп”. – М.: 1997.
29.
Молчанов А.В. “Коммерческий банк в современной России”. Теория
и практика. – Москва: Финансы и статистика, 1996.
30.
Новый план счетов в банках РФ и правила ведения бухгалтерского
учета в 1998 году.- Москва: ЗАО “Бухгалтерский Бюллетень”, 1997.
31.
Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории РФ и дополнений и изменений к Плану
счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. Приказ ЦБ РФ от 18
июня 1997 №02-263 // Вестник Банка России.- 1997 – №49.
32.
Операционная работа в коммерческих банках. Сборник нормативных
документов / Сост. Яковлев Г.А..- Москва: Менатеп-Информ, 1996.
33.
Основы предпринимательского дела” под руководством и
редакцией доктора экономических наук профессора Осипова Ю.М..- Москва, 1992.
34.
Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих
организациях Российской Федерации №
144. – М.: Институт финансов и банковских технологий, 1997.
35.
Практический курс бухгалтерского учета в современном банке /
Сост.М.З.Бор, Л.В.Артемова и др.- Москва: “ДИС”, 1996.
36.
Положение об организации внутреннего контроля в банках.
Утверждено Приказом Банка России от 28.08.97 № 02-382 (в ред. Указаний ЦБ Российской Федерации от 30.11.98 № 427-У, от
01.02.99 № 493-У).
37.
Порядок работы по Договорам о вкладе в иностранной валюте
физических лиц в Банке Менатеп от 01.02.97.
38.
Положение о вкладах физических лиц от 01.01.97.
39.
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
61 от 18.06 1997г.”
40.
Проблемы банка на современном этапе. // “Деньги и кредит” , N
4, 1996. – №4. с.22-27
41.
Распоряжение по Банку Менатеп № 234-р от 13.03.98 / О вкладе
«Стабильность».
42.
Распоряжение по Банку Менатеп № 316-р от 24.03.97 / Порядок
работы по договорам накопительного вклада физических лиц в иностранной валюте в
Банке Менатеп.
43.
Распоряжение по Банку Менатеп № 316-р от 24.03.97 / Правила
заключения и исполнения договора о депозитном вкладе в иностранной валюте.
44.
Распоряжение по Банку Менатеп № 400-р от 24.04.98 / О вкладе
«Олимпийский».
45.
Распоряжение по Банку Менатеп № 635-р от 06.07.98 / Порядок
ведения операций по вкладу «Сберегательный» для физических лиц в иностранной
валюте.
46.
Распоряжение по Банку Менатеп № 698-р от 22.07.98 / Порядок
ведения операций по вкладу «Срочный» физических лиц в валюте Российской
Федерации.
47.
Распоряжение по Банку Менатеп № 1113-р от 12.09.97 / Порядок
реализации и оплаты сберегательных сертификатов.
48.
Роде Э. Биржи, банки,
валюты современного капитализма. – М.: Финансы и статистика, 1986.
49.
Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. – М.: Прогресс, 1983.
50.
Сидельникова Л.Б. “Бухгалтерский учет в коммерческих банках”.
Москва: Буквица, 1996.
51.
Соколинская Н.Э. “Банковский аудит”. – Москва: Издательство
Перспектива”, 1994.
52.
Тараканова Л.А., Горина С.А. “Бухгалтерский учет в банке”. – Москва: Приор, 1994.
53.
Терехов А.А. “Аудит: внешний и внутренний” // Бухгалтерский
учет,1993.
54.
Указание № 7/110 от 2.12.98 / О порядке бухгалтерского учета
отдельных операций при переводе обязательств по вкладам населения из банков в
Сберегательный банк Российской Федерации.
55.
Указание № 7/68 от 30.07.98 / О порядке взимания страховых
взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации
(дополнение № 7/69 от 04.08.98).
56.
Черкасов В.Е., Плотицина Л.А. Банковские операции: маркетинг,
анализ, расчеты. М.: Метаинформ, 1995
57.
Ширинская Е.Б.
Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. – М.: Финансы и
статистика, 1993.
58.
Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтнрский учет и операционная техника в банках.
М.: Издательство «Перспектива»: ИНФРА-М, 1997.
59.
Федеральный закон № 395-1 от 2.12.90 / О банках и банковской
деятельности (в ред. Федеральных законов от 03.02.96 № 17-ФЗ, от 31.07.98 №
151-ФЗ).
60.
Баланс с заключительными оборотами по филиалу ОАО Банк
«МЕНАТЕП» в г. Йошкар-Ола на 01.01.1998г. и 01.01.1999г.
61.
Отчет о прибылях и убытках по филиалу ОАО Банк «МЕНАТЕП» в г.
Йошкар-Ола на 01.01.1998г. и 01.01.1999г.
ВВЕДЕНИЕ
Во все периоды
деятельности коммерческих банков вклады (депозиты) – были и есть главным видом
их пассивных операций, и, следовательно, основным ресурсом для проведения
активных кредитных операций, что в свою очередь является одним из главных источников
доходов банка, а в дальнейшем и его прибыли.
Привлеченные
средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для
осуществления активных операций. Роль привлеченных средств исключительно
высока, так как, мобилизуя временно свободные средства физических и юридических
лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют
потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах,
способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в
потребительском кредите.
Благодаря
использованию дешевых заемных средств, в том числе депозитов, относительно
небольшая прибыль от банковских операций в конечном счете достигает размеров,
обеспечивающих акционерам приемлемый доход. А основной источник привлеченных
средств – депозиты, составляющие почти 86% всех пассивов коммерческих банков.
На сегодняшний
день, когда доверие клиентов банку становится все меньше и меньше, а процентные
ставки такие непривлекательные, перед банками очень остро встает проблема по
привлечению денежных средств, как от населения, так и от юридических лиц.
Если физические
лица еще находят для себя приемлемым вкладывать свои сбережения в депозиты, то
юридические лица с 1998 года практически перестали доверять банкам свои деньги,
а больше стараются вкладывать их в обороты и
ликвидные ценные бумаги, поскольку предлагаемые банками проценты по
депозитам в настоящее время для них абсолютно ничтожны и следовательно
абсолютно невыгодны.
В результате банки теряют одну из главных статей
своего дохода – доход от привлечения денежных средств физических и юридических
лиц во вклады и депозиты.
Поэтому одной из
многочисленных проблем, стоящих перед банками в настоящее время является
проблема усовершенствования механизма привлечения денежных средств клиентов.
Что возможно повышением привлекательности депозитных вкладов за счет увеличения
процентных ставок по ним. Также необходимо завоевывать доверие клиентов путем
стабилизации деятельности коммерческих банков, повышением их надежности, ликвидности
и платежеспособности.
Целью данной
дипломной работы является исследование механизма привлечения банками денежных
средств физических и юридических лиц во вклады и депозиты. И изучение
возможностей решения вышеизложенной проблемы.
В дипломной работе
поставлены следующие задачи:
1)
рассмотреть
роль привлечения денежных средств в депозиты и вклад в формировании доходов
коммерческого банка;
2)
изучение
характеристики объекта исследования, его организационно-правовую структуру,
виды деятельности, структуру управления и финансовое состояние;
3)
рассмотреть
организацию привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады
и депозиты;
4)
рассмотреть
и изучить бухгалтерский учет депозитных операций в коммерческих банках;
5)
рассмотреть
учет операций по депозитным вкладам в филиале ОАО Банк «МЕНАТЕП», оценить
качество организации учета и его соответствия требованиям законодательных и
нормативных документов;
6)
рассмотреть
формы, виды и методы внутреннего контроля и внутреннего аудита в коммерческом
банке;
7)
изучить
непосредственно аудит депозитных операций.
В работе
использованы практические материалы Банка МЕНАТЕП, бухгалтерские балансы с
заключительными оборотами и отчет о прибылях и убытках по филиалу ОАО Банк
«МЕНАТЕП» в г. Йошкар-Ола на 01.01.1998г. и
01.01.1999г.
1. РОЛЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В ДЕПОЗИТЫ И ВКЛАДЫ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1
Роль денежных
вкладов в формировании доходов коммерческого банка
Коммерческий банк имеет возможность привлекать
средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в
форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.
Вклад (депозит)
это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или
иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на
определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств
называются депозитными.
Для банков
вклады – это главный вид их пассивных
операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных
операций /6/.
Под пассивными
понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение
денежных средств, находящихся на пассивных счетах.
Пассивные
операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки
приобретают кредитные ресурсы на денежных ранках.
Существуют 4
формы пассивных операций коммерческих банков:
1)
первичная
эмиссия ценных бумаг;
2)
отчисления
от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;
3)
кредиты
и займы, полученные от других юридических лиц;
4)
депозитные
операции.
Пассивные операции позволяют привлекать в банки
денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются
банковской системой в результате
активных кредитных операций. С помощью
первых двух форм пассивных операций (1, 2) создается первая крупная группа
кредитных ресурсов – собственные ресурсы.
Следующие две формы (3, 4) пассивных операций создают вторую крупную
группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.
Собственные
ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему
статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую
специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими
видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее
10 % общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков
минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В
России такое соотношение не установлено, поэтому в разных банках колебание в
соотношении весьма значительно, но в среднем по банкам оно составляет примерно
1 : 25.
Значение
собственных ресурсов банка, прежде всего в том, чтобы поддерживать его
устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства
покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без
которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов
банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются
главным источником вложений в долгосрочные активы.
Основную же
часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90
% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных банковских операций, прежде всего
кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства
юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с
их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных
оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают
потребности населения в потребительском кредите /7/.
Так, четвертая
группа пассивных операций банков – депозитные операции, является основной в
банковской практике. Она отражает деятельность
коммерческого банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном
рынке кредитных ресурсов /6/.
Депозитными
называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и
физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На
долю депозитных операций обычно приходится до 95 % их пассивов.
В качестве
субъектов депозитных операций могут выступать:
1)
государственные
предприятия и организации;
2)
государственные
учреждения;
3)
кооперативы;
4)
акционерные
общества;
5)
смешанные
предприятия с участием иностранного капитала;
6)
партийные
и общественные организации и фонды;
7)
финансовые
и страховые компании;
8)
инвестиционные
и трастовые компании и фонды;
9)
отдельные
физические лица и объединения этих лиц;
10)банки и другие кредитные
учреждения.
Объектами депозитных операций являются депозиты. Они
представляют собой определенные суммы денежных средств (включающие стоимость
ценных бумаг), которые субъекты депозитных операций вносят в банк, и которые в
силу действующего порядка проведения банковских и финансовых операций на
определенное время оседают на счетах в банке.
Существуют различные
признаки классификации вкладов. В зависимости от вкладчика депозиты
подразделяются на депозиты физических и юридических лиц. По экономическому
содержанию депозиты принято разделять на 4 группы:
1)
срочные
депозиты;
2)
депозиты
до востребования;
3)
сберегательные
вклады населения;
4)
ценные
бумаги.
В свою очередь
каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:
-
депозиты
со сроком до 3-х месяцев;
-
депозиты
со сроком от 3-х до 6 месяцев;
-
депозиты
со сроком от 6 до 9 месяцев;
-
депозиты
со сроком от 9 до 12 месяцев;
-
депозиты
со сроком свыше 12 месяцев.
Срочные вклады – это денежные средства, зачисляемые
на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по
ним зависит от размера и срока вклада.
То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им
только по истечении оговоренного срока, не исключает возможность досрочного
получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента
понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных
вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами
вкладчиков в течение длительного времени.
Депозиты до востребования классифицируются в
зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах:
средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций
разных форм собственности; средства на специальных счетах по хранению различных
(по своему целевому экономическому назначению) фондов; собственные средства
предприятий, предназначенные для капитальных вложений; средства предприятий и
организаций в расчетах; остатки средств на корреспондентских счетах по расчетам
с другими банками; средства федеральных и местных бюджетов; остатки средств на
счетах иностранных банков-корреспондентов.
Вклады до
востребования размещаются в банках на различных счетах, открываемых клиентам.
Они предназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент времени
могут быть полностью или частично востребованы. Изъятие вкладов возможно как
наличными деньгами, так и в форме безналичных расчетов.
При регулярном
использовании хранящихся средств на текущих счетах у клиентов все равно
остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на
счетах клиентов связано с оседанием средств на пассивных счетах в коммерческих
банках в течение отрезка времени, установить который в момент их поступления на
счет практически невозможно. Такими
являются расчетные текущие и бюджетные счета юридических и физических лиц,
специальные счета, на которых хранятся целевые средства, корреспондентские
счета по расчетам с другими банками, а также средства в расчетах. Банк,
открывая счет клиентам, использует кредитовые остатки по счетам для проведения
активных кредитных операций.
Вклады до
востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их
использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов
выплачивается низкий процент или вообще не выплачивается. В условиях возросшей
конкуренции коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать
прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнительных услуг владельцам счетов и повышением качества их
обслуживания.
Сберегательные вклады классифицируются в зависимости от особенностей их хранения, от срока и
условий вкладной операции и подразделяются на:
-
срочные;
-
срочные
с дополнительными взносами;
-
выигрышные;
-
денежно-вещевые
выигрышные;
-
молодежно-премиальные;
-
условные;
-
на
предъявителя;
-
на
текущие счета;
-
до
востребования;
-
депозитные,
сберегательные сертификаты;
-
пластиковые карточки (кредитные и пр.) /6/.
Банковская пластиковая карточка – это
персонифицированный платежный инструмент безналичных расчетов. Пластиковая
карточка предоставляет пользующемуся лицу (держателю) возможность безналичной
оплаты товаров и услуг, а также получения наличных средств в отделениях Банка и
банкоматах.
Особенностью
продаж и выдачи наличных по карточкам является то, что все эти операции
осуществляются “в долг”. Товары и наличные
предоставляются клиентам сразу, а средства списываются с карточного счета и
поступают на счета обслуживающих предприятий
чаще всего через некоторое время. Гарантом выполнения обязательств,
возникших в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их
банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия являются
собственностью банка, а клиенты получают их только в пользование.
При выдаче
карточки клиенту осуществляется ее персонализация, – на нее заносятся данные
позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить
проверку подлинности карточки при ее приеме /28/.
Ценные бумаги
как вид депозитов подразделяются на векселя, обращающиеся на рынке, и
депозитные, сберегательные сертификаты.
Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и
недостатки.
Депозиты до
востребования наиболее ликвидны. Их
владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на
счетах до востребования. Особенности депозитного счета следующие:
-
деньги
на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без
ограничений;
-
разрешается
брать с этого счета в установленном Центральным Банком РФ порядке наличные
деньги;
-
банк
обязан хранить минимальный резерв в Центральном Банке РФ в большей пропорции,
чем по срочным вкладам (20 % в настоящее время в
России, в то время как по срочным вкладам < 15 %),
в зависимости от срока.
Основными недостатками депозитов до востребования
являются:
1)
для
их владельцев – отсутствие уплаты процентов по счету (или очень маленький
процент);
2)
для
банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания
ликвидности (из-за потенциальной возможности изъятия денег со счетов до
востребования).
Срочные депозитные счета имеют четко установленный
срок, по ним уплачивается владельцам фиксированный процент и, как правило,
имеются ограничения по досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств,
хранящихся на срочных депозитных счетах, устанавливается более низкая норма
обязательных резервов, чем по депозитам до востребования.
Достоинством
срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а
для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом.
Недостаток
срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности
использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих
платежей, а также для получения наличных денег.
Сберегательные
вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и,
следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений.
Недостатки сберегательных
вкладов для банков состоят в следующем:
1)
необходимость
выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение, таким образом, маржи
(разницы между процентом по активным и пассивным кредитным операциям);
2)
подверженность
этих вкладов различным факторам (политическим, экономическим, психологическим),
что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности
банка;
3)
неспособность
банка возобновлять эти ресурсы на постоянной основе.
В странах с развитыми
рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами
депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до
востребования и срочных депозитов. Так, в США, одной из таких новых форм счетов
стали НАУ-счета – депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка
процента и, в то же время, на них можно выписывать расчетные тратты,
аналогичные чекам, т.е. использовать эти счета для платежей.
Широкое развитие
в банковской практике получили депозитные сертификаты, которые являются
разновидностью срочного вклада.
Депозитный
сертификат – это ценная бумага, свидетельствующая о том, что в банк внесен
срочный вклад с фиксированным сроком и ставкой процента. Т.е. депозитный
сертификат – это письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, которое
дает право вкладчику на получение по окончании установленного срока суммы
вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат выдается только юридическим
лицам. Он имеет две разновидности – непередаваемые, которые хранятся у
вкладчика и при наступлении их срока предъявляются в банк; и передаваемые,
которые свободно продаются на вторичном денежном рынке, где право на получение
вклада по депозитному сертификату может быть передано другому лицу; другими
словами он может быть именным и на предъявителя.
Депозитный
сертификат выпускается банками под определенный в договоре процент на
конкретный срок или до востребования. Для физических лиц используются сберегательные
сертификаты, выдаваемые банком, как на фиксированный срок, так и до
востребования.
Депозиты являются
важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и
зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских
ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и
денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности
свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация
средств во вклады (депозиты) зависит в значительной степени от клиентов
(вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее, конкурентная борьба между
банками заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих
привлечению депозитов.
Коммерческие
банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны
постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого
разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам). При
этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации
депозитных операций. Они заключаются в следующем:
-
депозитные
операции должны содействовать в получении прибыли или создавать условия для
получения прибыли в будущем;
-
депозитные
операции должны быть разнообразными и вестись с различными субъектами;
-
особое
внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным
вкладам;
-
должна
обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и
кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;
-
организуя
депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих
свободных ресурсов;
-
банку
следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению
депозитов /6/.
1.2 Характеристика объекта исследования
Созданный в 1988
году Банк МЕНАТЕП стал одним из первых в России коммерческих банков. Начав с
кредитования малого бизнеса и простых инвестиционных операций, Банк динамично
развивался, демонстрируя впечатляющие темпы роста всех финансовых показателей.
Во многих областях Банк МЕНАТЕП был первым, внося заметный вклад в формирование
российской банковской системы и финансовой инфраструктуры. Стремительно
увеличивался собственный капитал Банка и объем проводимых им операций.
Динамичные показатели финансового роста удачно дополнялись продуманной
инновационной стратегией. Первым среди российских банков МЕНАТЕП провел
открытое размещение акций. Открытие в
1991 году корреспондентского счета в иностранном банке и предоставление
кредитной линии зарубежным банком стало первым шагом на пути к вступлению
МЕНАТЕПа в мировое банковское сообщество.
Расширяя
масштабы своей деятельности, и осваивая новые рынки, МЕНАТЕП прочно утвердился
как мощный инвестиционный институт.
Обладая развитой международной корреспондентской сетью и филиалами в
основных регионах России, МЕНАТЕП получил признание мирового банковского
сообщества в качестве равноправного партнера. Международные рейтинговые
агентства присвоили Банку высшую категорию надежности, возможную для российских
банков.
МЕНАТЕП – это
универсальный банк, оказывающий все виды банковских услуг. Позиции Банка
особенно сильны в таких сферах, как корпоративное финансирование, кредитование,
инвестиционный бизнес, финансирование внешней торговли, работа на фондовых
рынках, трастовое управление инвестиционными портфелями.
МЕНАТЕП – банк
общенационального масштаба, его филиалы работают в крупнейших финансовых и
промышленных центрах России.
Расширение
филиальной сети Банка обусловлено смещением макроэкономических акцентов из
центра в регионы, их высоким промышленным и научным потенциалом и
инвестиционной привлекательностью, растущей потребностью в современных
банковских услугах.
Филиалы Банка
помогают своим клиентам не только развивать собственный бизнес, но и
устанавливать связи с партнерами других регионов, способствуя тем самым
развитию рыночной инфраструктуры России.
Так, одним из
филиалов Банка МЕНАТЕП является Филиал ЗАО Банк “МЕНАТЕП ” в г. Йошкар-Ола.
Филиал создан
решением Совета директоров ОАО Банк “МЕНАТЕП” (протокол № 004/98 от 28 августа
1995 г.). Филиал является обособленным подразделением ОАО Банк “МЕНАТЕП”, и
образован с целью аккумулирования и эффективного использования финансовых
ресурсов предприятий и организаций различных форм собственности, наиболее
полного удовлетворения потребностей юридических и физических лиц региона в
финансовых услугах, организации инвестиционных процессов.
Филиал не
является юридическим лицом. Для обеспечения деятельности Филиала Банк на
основании решения Правления наделяет его необходимыми денежными средствами и
иным имуществом, а также предоставляет Филиалу право приобретать от имени Банка
основные средства в пределах сметы Филиала, утвержденной Председателем
Правления Банка.
Филиал в своей
деятельности руководствуется законодательством РФ, правилами по кредитованию,
ведению расчетных и кассовых операций и другими нормативными актами
Центрального банка РФ, относящимися к деятельности коммерческих банков, Уставом
Банка, и действует на основании Положения.
Филиал имеет
отдельный баланс, входящий в сводный баланс Банка, действует на основе
хозяйственного расчета, является самостоятельным налогоплательщиком.
Место нахождения
(почтовый адрес) Филиала: 424000, г.
Йошкар-Ола ул. Комсомольская, 122.
В соответствии с
законом «О Банках и Банковской деятельности в Российской Федерации » и на
основании Лицензии № 3279 Филиалу предоставляется право на совершение следующих
кредитно-расчетных и других операций в рублях:
1)
Привлекать
денежные средства, депозиты от юридических лиц и предоставлять кредиты по
соглашению с заемщиком.
2)
Осуществлять
расчеты по поручению клиентов и Банков-корреспондентов.
3)
Открывать
и вести счета клиентов и Банков-корреспондентов.
4)
Финансировать
капитальные вложения по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых
средств, а также за счет собственных средств Банка.
5)
Выпускать,
покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки,
аккредитивы, векселя, акции, облигации и другие документы), осуществлять иные
операции с ними.
6)
Выдавать
поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие
исполнение в денежной форме.
7)
Приобретать
права требования по поставке товаров и оказанию услуг, принимать риски
исполнения таких требований и инкассировать эти требования (форфейтинг), а
также выполнять эти операции с дополнительным контролем за движением товаров (факторинг).
8)
Привлекать
и размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов
(доверительные (трастовые) операции).
9)
Оказывать
брокерские и консультационные услуги, осуществлять лизинговые операции.
В соответствии с
Уставом Банка, на основании Генеральной лицензии Филиалу также предоставляется
право на осуществление банковских
операций со средствами в рублях и иностранной валюте, таких как:
1.
Привлечение
денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на
определенный срок).
2.
Размещение
привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных
средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет.
3.
Открытие
и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
4.
Осуществление
расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных
банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам.
5.
Инкассация
денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое
обслуживание физических и юридических лиц.
6.
Купля-продажа
иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
7.
Выдача
банковских гарантий.
Помимо этого
Филиал осуществляет следующие операции с клиентами:
1.
Открытие
и ведение расчетных счетов в рублях и иностранной валюте.
2.
Инкассация
денежной наличности, выдача денежной наличности из кассы банка, выдача
металлической монеты.
3.
Перевод
денежных средств в рублях и иностранной валюте через банки-корреспонденты Банка
МЕНАТЕП”. Ускоренные расчеты. Составление заявлений на перевод на английском
языке.
4.
Выдача
гарантий и поручительств.
5.
Покупка
и продажа валюты на биржах или межбанковском рынке.
6.
Выполнение
Филиалом агента валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от
экспорта товаров. Составление паспортов сделок.
7.
Выполнение
Филиалом агента валютного контроля за
обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.
8.
Валютно-обменные
операции:
- покупка и
продажа наличной иностранной валюты;
- покупка и
продажа дорожных чеков;
- размен банкнот
любого достоинства;
- проверка денежных
знаков на подлинность;
- отправка на
экспертизу денежных знаков.
9.
Осуществление
операций по переводу иностранной валюты по поручению и в пользу физического
лица (резидентов и нерезидентов) без открытия текущего счета.
Филиал от имени
Банка совершает операции на основании договоров с клиентами, в которых
определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки действия,
процентные ставки или иная плата, способы обеспечения обязательств и другие
условия, не противоречащие законодательству РФ.
Доходы банка в
1997 и 1998 годах были получены за счет проведения депозитных операций,
кредитных операций, операций с ценными бумагами и инвалютой, комиссии от
операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, корреспондентским счетам
и от других видов услуг и составили 1580 тыс.руб. и 2787 тыс.руб.
соответственно.
Расходы
сложились в сумме 1513 тыс.руб. в 1997 году и 3427 тыс.руб. в 1998 году. Свыше
половины всех расходов 1997 года составляют расходы по обеспечению
функциональной деятельности – 977 тыс.руб., а в 1998 году большую часть
занимают прочие расходы и убытки – 1140 тыс.руб.
В 1997 году банк
получил прибыль в размере 67 тыс.руб., а в 1998 году – убыток в размере 640
тыс.руб.
Банк приступил совместно с фирмой UNISYS к
реализации проекта по комплексной автоматизации банковских работ, направленного
на проведение единой технической политики в области автоматизации Банка на всех
уровнях.
За истекший год произошли значительные изменения в
оснащенности учреждений Банка современными техническими средствами, отвечающими
международным стандартам банковских технологий.
В 1999 году
работа Банка будет строиться на основе бизнес-плана и в соответствии со
стратегическими направлениями его развития:
-
сохранение
и расширение сферы влияния на финансовом рынке;
-
совершенствование
управления;
-
Рис. 1
Структура управления Филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП»
-
формирование
эффективного кадрового потенциала;
-
создание
современной банковской инфраструктуры.
Банк намерен
предпринять усилия по сохранению своих позиций на рынке услуг для физических
лиц, расширению сферы влияния по обслуживанию юридических лиц.
Предполагая и в
дальнейшем развиваться как банк универсального типа, Банк МЕНАТЕП в условиях
обостряющейся конкуренции уделит первостепенное внимание поддержанию стабильных
темпов развития, улучшению качества и повышению привлекательности оказываемых
услуг, внедрению передовых банковских технологий с использованием опыта ведущих
российских и зарубежных банков, безусловному и высококачественному выполнению
своих обязательств перед клиентами, совершенствованию системы управления
рисками, созданию современной банковской инфраструктуры, обеспечению защиты
правовыми методами экономических интересов банка и его клиентов.
Реализация
намеченных направлений позволит создать имидж Банка как надежного финансового
партнера, способного обеспечить устойчивое функционирование и получение
стабильных доходов, а также укрепить позиции во всех сегментах финансового
рынка.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕПОЗИТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ И ВКЛАДОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
2.1
Организация работы с клиентами в Филиале
ОАО
Банк «МЕНАТЕП»
Основным источником ресурсов для Банка МЕНАТЕП
традиционно остаются вклады и депозиты физических и юридических лиц и средства
на расчетных счетах клиентов.
В 1998 году
Филиалом ОАО Банк «МЕНАТЕП» привлечено на рублевые и валютные счета по вкладам
частных лиц 3019 тыс. рублей, что на 1064 тыс. рублей больше чем на начало
года. Количество счетов вкладчиков в 1998 году превысило 1300, из них счетов по
банковским картам 735. Полная информация о работе ФОАО Банк «МЕНАТЕП» за 1998
год представлена в таблице 1.
Сервису клиентов
в Банке МЕНАТЕП уделяется приоритетное внимание. По данным социологического
исследования, проведенного Институтом прикладной политики Академии наук РФ в 1997 году, 89% клиентов Банка МЕНАТЕП
выразили удовлетворение качеством обслуживания.
В условиях
обострившийся конкуренции, успехи Банка в области совершенствования клиентских
технологий особенно значительны. Сегодня Банк предлагает своим клиентам не
только традиционные банковские услуги, но и оригинальные финансовые инструменты
и схемы.
Работа Банка
МЕНАТЕП с корпоративными клиентами всегда строится на принципах долгосрочных
партнерских отношений с акцентом на гибкость. Представляя клиентам, возможность
обслуживания по индивидуальным схемам, МЕНАТЕП стремится обеспечить оптимальное
сочетание взаимных экономических интересов. С крупными клиентами в Банке
работают
Таблица 1
Информация о работе ФОАО «МЕНАТЕП»
по состоянию на 1 января 1999 года № п/п Наименование Количество Сумма 1 Вкладов, всего из них, 1. До востребования а) рублевые (тыс.руб.) б) валютные: - ($) - (нем. марки) 2. Срочные вклады а) рублевые (тыс.руб.) б) валютные: - ($) - (нем. марки) 3. Счета по банковским картам 4. Депозиты физических лиц-нерезидентов 565 310 35 3 115 69 - 735 - 27,8 1975,0 0,06 1436,9 206431,8 - 1,4 - 2 Перевод в СБ РФ (реестр) а) рублевые вклады (тыс.руб.) б) валютные вклады: - ($) - (нем. марки) 9,7 35 - 1273,9 66076,99 - 3 Реструктуризация а) рублевые вклады (тыс.руб.) б) валютные вклады: - ($) - (нем. марки) 7 12 - 53,9 22775,0 - 4 Судебные иски а) на вклады в рублях (тыс.руб.) б) на вклады в инвалюте ($) 3 5 53,0 63670,75 5 Выдано вкладов по чрезвычайным обстоятельствам а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) 9 - 65,6 - 6 Количество вкладов, по которым закончен срок договора а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) 54 41 769,0 148924,0
Продолжение табл. 1 7 Количество вкладов, выданных досрочно: а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) 79 7 127,7 7217,88 8 Количество вкладов до востребования, всего: из них а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) 356 28 4 8,4 2035,20 9 Выдано вкладов до востребования: а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) 28 4 8,4 2035,20 10 Поступило жалоб на несвоевременную выдачу а) вкладов в рублях (тыс.руб.) б) вкладов в инвалюте ($) 1 - 20,0 - 11 Вкладов по пластиковым карточкам, Всего: из них выдано: - - 12 Вкладов сотрудников ФЗАО «МЕНАТЕП», всего: из них: а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) из них выдано: а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) - - 13 Открыто счетов по вкладам после 1.01.99 г. а) рублевых (тыс.руб.) б) валютных ($) 20 62 42,2 44803,04
высокопрофессиональные
персональные менеджеры. Они курируют счета клиента, обеспечивают повышение его
совокупных доходов и координируют действия всех служб Банка в интересах
клиента.
Особое внимание
МЕНАТЕП уделяет комплексному обслуживанию крупных предприятий, оказывая
банковские услуги сотрудникам этих предприятий прямо по месту работы. Банк
открывает на территории таких предприятий сберегательные кассы, внедряя
современные зарплатные схемы с использованием пластиковых карт, устанавливает и
обслуживает банкоматы, предлагает льготные тарифы. Такой сервис позволяет
предприятию заметно упростить процедуру выплаты зарплаты, избежать ошибок при
пересчете денег, снизить издержки и экономить рабочее время сотрудников.
Банк МЕНАТЕП первым внедрил автоматизированную
службу телемаркетинга, которая дает клиенту возможность узнавать любую
информацию о продуктах и услугах Банка по телефону и сети Интернета.
Сотрудники
службы помогают клиенту быстро связаться с компетентными специалистами,
разобраться в сложных финансовых и юридических вопросах, найти решения
нестандартных проблем. При этом Банк гарантирует соблюдение полной
конфиденциальности.
Привлекательной
для клиентов–юридических лиц является предлагаемая Банком МЕНАТЕП система «Клиент–Банк». Она позволяет
клиенту, не выходя из офиса, контролировать состояние счетов, оформлять
платежи, получать и отправлять необходимую информацию.
Для создания
клиентам дополнительных удобств при расчетах Банк продолжает работать над
созданием системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карт.
Но, не смотря на это средства юридических лиц,
хранящихся в Банке, составили: в 1997 году 1329 тыс. рублей, а в 1998 году
всего 30 тыс. рублей. Такой спад объясняется тем, что юридические лица
стараются направлять свои деньги больше в оборот, чем хранить их в банках, т.к.
процентные ставки в последнее время, становятся достаточно не привлекательны
для них.
Помимо этого, юридические лица вкладывают деньги в
ценные бумаги, т.к. в некоторых банках
ценные бумаги более ликвидны и могут выступать в качестве расчетов, в
качестве залога для кредита и т.д.
Но если, юридическое
лицо заинтересовано процентной ставкой, то для данной категории в банках
предусмотрены только срочные вклады.
В 1997 году было
предоставлено кредитов на 1331 тыс. рублей, в том числе юридическим лицам 1239
тыс. рублей, физическим лицам 92 тыс. рублей.
Если на начало
1998 года ставка рефинансирования была достаточно привлекательна для клиента
(2.02 – 42%, 2.03 – 36%), то к середине года ставка резко увеличилась (27.05 –
150%, 27.06 – 80%, 24.07 – 60%) и предприятиям стало невыгодно брать кредиты в
банках. Поэтому на конец 1998 года ссудная задолженность у филиала ОАО Банка
«МЕНАТЕП» отсутствовала.
2.2 Учет депозитных операций
Работа по
открытию счетов по депозитным договорам и вкладам проводится по следующим
направлениям:
1) открытие
юридического дела (не для клиента коммерческой организации);
2)
составление
(юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;
3)
выбор
и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета;
4)
соблюдение
сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;
5)
использование
депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.
Договор должен быть составлен в соответствии с видом
депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами и
условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица,
сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного
востребования, особые условия (регулярное пополнение, расходование на
определенные цели, использование как гарантии и т.д.) /8/.
Синтетический
учет пассивных операций коммерческих
банков ведется на балансовых счетах первого и второго порядка, открытых в
различных разделах Плана счетов.
Синтетический учет депозитов ведется по следующим
балансовым счетам: №№ 410, 427 «Депозиты, привлеченные средства Минфина России» №№ 411, 248 «Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти» №№ 412, 429 «Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации » №№ 413, 430 «Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти» №№ 414, 431 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности» №№ 415, 432 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности» №№ 416, 433 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности» №№ 417, 434 «Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» №№ 418, 435 «Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» №№ 419, 436 «Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» №№ 420, 437 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций» №№ 421, 438 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций» №№ 422, 439 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций» № 423 «Депозиты физических лиц» №№ 425, 440 «Депозиты, привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов» № 426 «Депозиты физических лиц – нерезидентов»
Назначение данных счетов: учет на договорных
условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и
физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием
пластиковых карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета
пассивные /30/.
Внутри каждого счета первого порядка депозитные
счета строятся по счетам второго порядка в зависимости от сроков:
-
до востребования;
-
на срок до 30 дней;
-
на срок от 31 до 90 дней;
-
на срок от 91 до 180 дней;
-
на срок от 181 дня до одного года;
-
на срок от одного года до трех лет;
-
на срок свыше трех лет;
-
для расчетов с использованием пластиковых карт /29/.
По кредиту счетов отражаются:
-
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других
средств или от владельца пластиковой карты для зачисления на его счет;
-
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено
присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
-
начисленные проценты, по счету владельца пластиковой карты,
если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Поступившие денежные средства во вклад проводятся в
корреспонденции со счетами: - корреспондентскими;
- клиентов;
- кассы.
Начисленные проценты – со счета 70202 – счетом учета
расходов по депозитным вкладам в разрезе субъектов, внесших средства.
По
дебету счетов отражаются:
-
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов),
других средств;
-
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты
были присоединены к сумме депозита (вклада);
-
произведенные расходы или снятие наличных денег по пластиковым
картам в пределах остатка по счету.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами:
-
по учету средств
клиентов;
-
корреспондентскими;
-
кассы /34/.
Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на
отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикам в соответствии с депозитным
соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в
двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу дня.
Указанные счета открываются в балансах кредитных
организаций имеющих соответствующую лицензию Банка России.
На указанных счетах подлежат отражению суммы,
принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада
(депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
Основанием проведения депозитных операций является
договор банковского вклада. Вкладчиком
банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России,
иностранные граждане и лица без гражданства.
В учете банковских учреждений вклады учитываются по
отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам,
заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых
счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
Для начисления процентов по счетам в аналитическом
учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета
по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по
депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за
который они начислены /35/.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит),
отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о
порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
Все коммерческие банки и кредитные учреждения
производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд
обязательного резерва Центробанка Российской Федерации в установленном порядке.
В целях лучшего обслуживания физических лиц
кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям
документооборот по вкладным операциям /32/.
В соответствии с депозитными договорами и
установленными в них сроками перечисление
средств на депозитный счет акционерным обществом, госпредприятием или иной организацией оформляется бухгалтерской
проводкой: Дт 406,407,408 Расчетный счет акционерного общества или предприятия (для клиента банка) Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета (для клиентов других банков) Кт 410 - 426 Депозитные счета по учету вкладов в зависимости от типа включения и срока депозита
При отсутствии
заключенного договора о депозитном вкладе перечисленные средства на депозит
предварительно отражаются на счете «Обязательства банка по прочим операциям» –
47422. Операция оформляется проводкой: Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета Кт 47422 Обязательства банка по прочим операциям
После
заключения и оформления договора о депозитном вкладе открывается депозитный
счет соответственно по балансовым счетам и закрывается счет 47422, что
оформляется проводкой: Дт 47422 Кт 410 - 426 Депозитные счета организаций
Начисление
процентов в соответствии со сроками депозитных договоров оформляется
бухгалтерской записью: Дт 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам Кт 47422 Обязательства банка по прочим операциям
При начислении процентов физическим лицом дебетуется
счет 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам».
При
перечислении суммы процентов по депозитному вкладу составляется
бухгалтерская проводка: Дт 47422 Обязательства банка по прочим операциям Кт Расчетный счет клиента (вкладчик – клиент банка) или Кт 30102, 30110 Корреспондентские счета (для клиентов других банков)
В случае
присоединения суммы начисленных процентов по вкладам физических лиц к остаткам
вклада в соответствии с условиями депозитного договора делается запись: по
дебету счета 70203, кредит – соответствующие депозитные счета. При выплате
начисленных процентов наличными деньгами операция оформляется проводками: Дт 70203 Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам Кт 47422 Обязательства банка по прочим операциям Дт 47422 Обязательства банка по прочим операциям Кт 20202 Касса кредитных организаций.
Зачисление средств на депозитный вклад юридического
лица на срок 30 дней отразится проводкой: Дт 40502 Расчетный счет акционерного общества Кт 41502 Депозиты юридических лиц на срок до 30 дней, субсчет акционерного общества
Возврат этого депозита оформляется обратной
проводкой.
Получение процентов отразится: Дт 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам Кт 40502 Расчетный счет акционерного общества.
Возврат депонированных средств производится
коммерческой организацией по письменному распоряжению вкладчика в течение
одного или более рабочих дней от даты окончания срока действия соглашения в
зависимости от условий договора /9/.
Проценты начисляются на весь период депонирования
средств с момента поступления денег на счет в коммерческой организации и выплачиваются
одновременно с возвратом депозита или ежеквартально по желанию вкладчика.
Соглашение вступает в действие с момента поступления
денег на корреспондентский счет коммерческой организации.
При досрочном снятии денег вкладчик обязан
предупредить об этом коммерческую организацию за 10 или менее дней согласно
договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по
гарантированной таблице).
Все изменения и дополнения соглашения производятся
по согласию сторон в письменной форме /8/.
2.3
Учет операций по депозитным вкладам в филиале
ОАО Банк
«МЕНАТЕП»
Банк осуществляет операции с депозитными вкладами в
рублях и иностранной валюте в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
Прием вкладов и операций по ним осуществляются Банком на основании лицензии Центрального
Банка Российской Федерации (Банка России).
Банк заключает договор депозитного вклада с каждым
вкладчиком, который является основанием для размещения денежных средств в
филиале ОАО Банк «МЕНАТЕП» и содержит основные условия размещения денежных
средств в депозитный вклад в филиале ОАО Банк «МЕНАТЕП».
Виды и условия вкладов определяются решением
Правления Банка в соответствии с гражданским законодательством Российской
Федерации, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации.
Открываемые Банком счета по учету депозитных вкладов
заносятся в книгу регистрации счетов, которая ведется ответственными
исполнителями депозитного отдела по видам вкладов и хранится в депозитном
отделе, согласно внутреннего распорядка по Банку.
Филиал ОАО Банк «МЕНАТЕП» предоставляет физическим
лицам следующие виды вкладов в рублях и иностранной валюте:
1) вклад
до востребования;
2) срочный
вклад.
Вклад до
востребования принимается Банком на
неограниченное время. Банк начисляет доход по вкладам до востребования в виде
процентов за период нахождения денежных
средств во вкладе. Проценты на сумму вклада выплачиваются вкладчику при
закрытии счета или по истечении календарного года. По окончании года проценты,
начисленные за предыдущий календарный год и не востребованные вкладчиком,
увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.
Выдача средств со вклада или его закрытие
производится Банком по первому
требованию вкладчика. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому
сроку проценты. При единовременном снятии суммы вклада, оговариваемой договором
по вкладу, вкладчик делает заявку за два банковских дня до получения требуемой
суммы.
По всем действующим вкладам до востребования Банк
имеет право в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки, как в
сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, в зависимости от уровня
инфляции, конъюнктуры рынка и изменения учетной ставки Центрального Банка
Российской Федерации. Изменение процентной ставки производится на основании
решения Финансового Комитета и приказов Председателя Правления Банка, с даты,
установленной в приказе. Изменение процентной ставки доводится до сведения
вкладчиков путем размещения информации на стендах в Банке.
Вклад до востребования в иностранной валюте
принимается на неограниченное время. Во вклады до востребования принимаются
следующие виды валюты:
-
доллары США;
-
финские марки;
-
немецкие марки.
На каждый вид иностранной валюты открывается
отдельный счет. Минимальный остаток по вкладу, после совершения расходных
операций, устанавливается в соответствии с тарифами Банка. Открытие вкладов до
востребования в других иностранных валютах производится с разрешения
Председателя Правления Банка.
Срочный вклад.
Срочным считается вклад внесенный в банк на фиксированный срок. Процентная
ставка по вкладу является фиксированной
и оговаривается сторонами в договоре банковского вклада. Банк принимает
срочные вклады нескольких видов. Минимальный размер вклада по каждому виду
срочного вклада, сроки, на которые они принимаются, и размер дохода
выплачиваемого по разным видам срочных вкладов, определяются условиями вклада и
тарифами Банка.
Дополнительные взносы и частичная выдача сумм по
срочным вкладам не производится, если иное не предусмотрено договором.
Если вкладчик, получая срочный вклад, желает
оставить часть его в Банке на новый срок, то оставшаяся сумма оформляется как
новый вклад.
Проценты по срочным вкладам выплачиваются в
соответствии с условиями договора банковского вклада.
При досрочном истребовании срочного вклада (его
части) вкладчиком, Банк начисляет проценты за фактическое время нахождения
денежных средств во вкладе по ставке предусмотренной по вкладам до
востребования. Если вкладчик уже
получил проценты по вкладу в повышенном размере, он должен возвратить Банку
излишне выплаченные проценты. Банк в этом случае имеет право произвести зачет
взаимных требований при выплате суммы вклада, т.е. выплатить сумму вклада за минусом переплаченных сумм по процентам.
При досрочном снятии со вклада суммы, оговоренной
договором по вкладу, вкладчик делает заявку за два банковских дня до получения
требуемой суммы.
В случае не востребования вкладчиком суммы срочного
вклада по окончании срока вклада, договор считается продолженным на условиях
вклада до востребования.
Сумма вклада и доход в виде процентов выплачивается
в целых валютных единицах, а сумма менее единицы округляется в пользу клиента
за счет расходов Банка /38/.
Банк МЕНАТЕП предоставляет населению вклад «Срочный»
в валюте Российской Федерации.
Используемые далее термины означают следующее:
Вклад «Срочный»
вклад физического лица в валюте Российской Федерации на срок, кратный одному
месяцу, возврат которого осуществляется по истечении срока вклада.
Подразделение – структурное
подразделение Банка, осуществляющее прием и оформление документов на внесение
вкладов и их ведение на основании соответствующих Распоряжений и Указаний по
Банку (Положений о филиале, либо письменных разрешений Головного Банка на
проведение операций - для филиалов).
Документ, удостоверяющий личность – под документом, удостоверяющим личность, следует
понимать следующие документы:
внутренний
общегражданский паспорт, общегражданский заграничный паспорт - для граждан
Российской Федерации;
удостоверение
личности военнослужащего или военный билет - для военнослужащих - граждан Российской Федерации;
паспорт моряка;
национальный
заграничный паспорт - для иностранных граждан, временно находящихся в
Российской Федерации;
вид на жительство
в Российской Федерации - для иностранных граждан и лиц без гражданства, если
они постоянно проживают на территории Российской Федерации;
свидетельство о
рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории Российской Федерации по существу - для лиц,
ходатайствующих о признании беженцем;
удостоверение
беженца - для лиц, получивших статус беженца на территории Российской
Федерации;
справка об
освобождении из мест лишения свободы - для лиц, освободившихся из мест лишения
свободы;
паспорт,
выписанный на бланке паспорта СССР - для граждан государств - бывших республик
СССР.
Вкладчик – физическое лицо, на
имя которого внесен вклад.
Ответственный сотрудник – сотрудник подразделения Банка, назначенный руководителем подразделения
для осуществления операций по оформлению документов на внесение вкладов и их ведение.
При внесении вклада
Вкладчик должен предъявить документ, удостоверяющий личность.
Правом распоряжения
вкладом обладают:
- Вкладчик
-Доверенное лицо
Вкладчика, действующее на основании выданной Вкладчиком доверенности, в пределах
прав, указанных в доверенности.
При осуществлении
расходных операций по вкладу доверенным лицом, документы о движении средств по
счету вклада (кассовые ордера, платежные поручения и т.д.) оформляются на имя
Вкладчика. При этом в документе делается отметка «по доверенности» и
указывается фамилия, имя и отчество доверенного лица.
Распоряжение вкладом
производится при предъявлении следующих документов:
- удостоверяющих
личность Вкладчика, либо удостоверяющих личность Доверенного лица;
- оригиналов заключенных договоров;
- доверенности (для доверенных лиц).
На счет вклада могут
зачисляться средства физических лиц - резидентов и
средства физических лиц - нерезидентов РФ в наличной
валюте Российской Федерации без ограничений.
Ответственный сотрудник распечатывает следующие
документы: два экземпляра Договора вклада «Срочный» (прил. 1) и приходный
кассовый ордер (прил. 2).
Вкладчик проверяет
правильность оформления документов и подписывает оба экземпляра договора и
приходный кассовый ордер.
Ответственный
сотрудник подписывает приходный кассовый ордер, а также визирует оба экземпляра
договора, подписывает договоры у сотрудника Банка, имеющего право подписи
договоров вкладов с физическими лицами, и проставляет печать (круглый штамп)
подразделения на экземплярах Договора.
Ответственный
сотрудник внутренним порядком передает кассиру приходный, кассовый ордер.
Вкладчик вносит в кассу необходимую сумму денежных средств, а также предъявляет
кассиру документ, удостоверяющий личность. Кассир проверяет личность вкладчика
и сумму вносимых денежных средств, после чего подписывает приходный кассовый
ордер и ставит на квитанции штамп кассы. Кассир подтверждает в карточке
договора совершение приходной операции. При этом в АБД (автоматизированная база данных) автоматически формируется
мемориальный ордер по данной операции.
Оригинал мемориального ордера направляется в ОАОИ (отдел автоматизированной обработки информации). Квитанция
приходного ордера возвращается Вкладчику, сам ордер остается в кассе.
На основании подтверждения
совершения кассовой операции в АБД и на основании подписи и штампа кассира на
квитанции приходного кассового ордера ответственный сотрудник передает
вкладчику один экземпляр договора вклада.
Внесение вклада
«Срочный» в валюте Российской Федерации безналичным путем возможно переводом
как с открытого в Банке счета (вклада) вкладчика, так и переводом средств на
«Срочный» вклад со счета вкладчика, открытого в другом банке.
При желании
вкладчика внести вклад «Срочный» в подразделение Банка путем безналичного
перевода средств со счета (вклада), ответственный сотрудник оформляет операцию
внесения вклада с указанием признака внесения вклада безналичным путем. При
этом распечатывается в двух экземплярах Предложение о внесении вклада «Срочный»
(оферта) (прил. 3).
В случае, если
вкладчик заключил с Банком два и более договоров вклада в один день и на
одинаковый срок, с данным вкладчиком может быть заключено Дополнительное
соглашение о повышении процентной ставки по договорам вклада «Срочный» (прил.
4), условиями которого предусматривается начисление процентов по истечении
срока вкладов по ставке, соответствующей общей сумме вкладов по указанным в нем
договорам.
Каждый из договоров,
по которым будет заключено Дополнительное соглашение, оформляется отдельно.
Ответственный сотрудник каждому такому договору в карточках договора в АБД
вводит признак «Соглашение по серии договоров», при этом Дополнительному
соглашению система присваивает текущий номер, имеющий следующую структуру:
10
NNN,
где
10 - признак вклада «Срочный»;
NNN- порядковый номер Дополнительного соглашения.
Ответственный
сотрудник распечатывает два экземпляра Дополнительного соглашения. Вкладчик
проверяет правильность оформления Дополнительного соглашения и подписывает оба
его экземпляра.
В случае досрочного
востребования вклада хотя бы по одному договору, указанному в дополнительном
соглашении, оно расторгается Банком в одностороннем порядке, а также при
окончании действия всех указанных договоров вкладов по истечению срока, на
обоих экземплярах дополнительного соглашения ответственным сотрудником делается
отметка «закрыто», проставляется дата и подпись. Один экземпляр возвращается
вкладчику, второй остается в подразделении и подшивается в отдельную папку.
Проценты по вкладу
начисляются по истечении срока вклада, начиная со дня, следующего за днем
поступления суммы вклада в Банк. Количество дней в году при расчете процентов
принимается равным 360, в месяце – 30. В месяцах,
имеющих 31 день, 31-ое число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее
число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. Процентные ставки
по вкладу указаны в договоре.
Днем поступления
суммы вклада в Банк считается: 1) день внесения денежных средств в кассу Банка – при внесении вклада наличными
денежными средствами; 2) день поступления денежных средств на депозитный счет в
Банке, если счет, с которого перечисляются денежные средства, находится в
Банке; 3) день поступления денежных средств на корреспондентский счет Банка,
если счет, с которого перечисляются денежные средства, находится не в Банке.
Проценты начисляются
по следующей формуле:
(2.1), где
Sn- сумма
начисленных процентов, (в рублях);
S - сумма вклада, (в
рублях);
Т - период со дня,
следующего за днем внесения средств во вклад, до дня, предшествующему возврату
средств, (дни);
P - процентная ставка, (%).
Проценты по вкладу
начисляются в подразделениях Банка по завершении операционного дня, являющегося
днем окончания срока вклада. Начисление процентов в АБД осуществляется автоматически по команде ответственного
сотрудника в соответствии с заложенным
в АБД алгоритмом. Распечатанную ведомость начисления процентов (прил. 5) за день подписывают ответственный сотрудник
и лицо, имеющее право контрольной
подписи.
Начисленные проценты
увеличивают сумму вклада.
В случае, если
Вкладчик востребует сумму вклада до истечения срока вклада, проценты за период
со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня,
предшествующего возврату вклада, начисляются и выплачиваются по ставке «до
востребования», действующей в Банке на дату востребования вклада. По
пролонгированным договорам вклада «Срочный» в случае востребования вклада до
истечения срока вклада, проценты начисляются и выплачиваются на сумму вклада по
ставке «до востребования», действующей в Банке на дату востребования вклада, за
период со дня пролонгации договора (включительно) до дня, предшествующего
возврату вклада Начисление процентов в
данном случае осуществляется автоматически в соответствии с заложенным в АБД
алгоритмом при формировании ответственным сотрудником заявления о досрочном востребованы вклада (прил. 6).
В случае образования
дробной части при начислении процентов, сумма начисленных процентов округляется
согласно правилам арифметики (при образовании дробной части меньше 0,5
округление производится в меньшую сторону; при образовании дробной части
больше, либо равной 0,5 округление производится в большую сторону).
Если день, следующий
за днем окончания срока вклада «Срочный», приходится на нерабочий день, возврат
вклада, или пролонгация договора по нему, осуществляется в первый рабочий день.
За каждый нерабочий день в этом случае проценты начисляются на сумму вклада по
ставке договора.
При автоматическом
начислении процентов по истечении срока вклада и при досрочном возврате вклада,
в АБД автоматически формируются мемориальные ордера. Оригиналы мемориальных
ордеров передаются в ОАОИ.
Подтверждением
начисления процентов на вклад «Срочный» является выписка, поступающая в
подразделение из ОАОИ.
При утрате договора
вкладчик с документом, удостоверяющим личность, обращается к ответственному
сотруднику в подразделение Банка с письменным заявлением произвольной формы с
просьбой выдать дубликат договора. После проверки личности вкладчика и данных о
договоре в АБД, на основании экземпляра договора, хранящегося в подразделении,
ответственный сотрудник визирует заявление.
Разрешительную надпись о выдаче дубликата делает руководитель
подразделения.
При утрате
Дополнительного соглашения выдача вкладчику дубликата Дополнительного
соглашения производится в аналогичном порядке.
Если на следующий
день после окончания срока вклада вкладчик не востребовал вклад, договор
считается пролонгированным на тот же срок, на сумму вклада и начисленных
процентов по ставке, указанной в действующих на дату пролонгации ставках Банка.
Ответственный сотрудник в конце каждого рабочего дня проверяет в АБД наличие
договоров с истекшим в предшествующий день сроком, средства по которым не были
востребованы, и вводит в АБД команду на их пролонгацию на новый срок.
Датой пролонгации
для пролонгированного договора является день, следующий за днем истечения срока
вклада. Проценты на сумму остатка по пролонгированному договору начисляются с
даты пролонгации договора.
При востребовании
вкладчиком суммы вклада с начисленными процентами в день, следующий за днем
окончания срока вклада, ответственный сотрудник из карточки договора АБД
распечатывает заявление о востребовании вклада (Прил. 7).
На экземплярах
договора вкладчика и Банка ответственный сотрудник проставляет надпись «Счет
закрыт» и дату закрытия, которую заверяет своей подписью. Дата закрытия счета
также отражается ответственным сотрудником в книге регистрации открытых счетов.
Экземпляр договора вкладчика с отметкой о закрытии счета вклада возвращается
вкладчику. Экземпляр договора Банка с отметкой о закрытии счета вклада хранится
в Банке согласно установленного Регламента.
В случае принятия
Банком решения о прекращении работы со вкладом «Срочный» ответственный
сотрудник направляет вкладчику Извещение (прил. 8) за подписью сотрудника,
наделенного соответствующими полномочиями. В случае неявки вкладчика в Банк по
истечении срока вклада, указанного в извещении, со дня, следующего за днем
истечения срока вклада, до дня, предшествующего возврату вклада, проценты на
сумму вклада начисляются по ставке «до востребования», действующей в Банке на
дату востребования вклада.
При выплате денежных
средств наличными ответственный сотрудник распечатывает из АБД расходный
кассовый ордер (прил. 9).
Если выплата
совершается доверенному лицу вкладчика, то ответственный сотрудник указывает
этот признак в карточке договора, а в расходном кассовом ордере, оформленном на
имя вкладчика, появляется запись: «По доверенности» и указывается фамилия, имя
и отчество доверенного лица.
Кассир осуществляет
выдачу средств в, установленном порядке на основании расходного кассового
ордера и документа, удостоверяющего личность. Кассир подтверждает в карточке
договора АБД совершение расходной операции. При этом в АБД автоматически
формируется мемориальный ордер по данной операции.
Денежные средства со
счета вклада «Срочный» в валюте Российской Федерации могут быть перечислены
безналичным путем, согласно действующим на данный момент тарифам по вкладу
«Срочный»:
1) на любой,
открытый в Банке на имя вкладчика или другого лица, счет (вклад);
2) на счет, открытый
в другом банке.
Вкладчик имеет право
получить часть вклада наличными денежными средствами или перевести эту часть на
счет (вклад), открытый Вкладчику или другому лицу в любом банке, а остальную
часть перевести на счет (вклад), открытый Вкладчику или другому лицу в любом
банке, отличный от счета (вклада), на который была переведена первая часть
вклада. Счет по вкладу «Срочный» при
этом закрывается.
Подтверждением
списания средств со счета вклада «Срочный» является выписка, поступающая в
подразделение из ОАОИ.
Вкладчик вправе получить выписку по счету (прил. 10).
По окончании
операционного дня ответственный сотрудник формирует в АБД и распечатывает страницы
для книги регистрации открытых счетов по форме (прил. 11) по вкладу «Срочный».
Страницы подшиваются в книгу регистрации открытых счетов. По мере накопления
200 страниц в книге регистрации счетов по вкладу «Срочный» ответственный
сотрудник пронумеровывает и прошнуровывает страницы и направляет книгу в
бухгалтерию подразделения. Книга регистрации открытых счетов заверяется
подписью главного бухгалтера или его заместителя, скрепляется печатью, после
чего передается обратно в подразделение.
По окончили операционного
дня ответственный сотрудник отправляет:
1) в бухгалтерию подразделения:
-вторые
экземпляры платежных поручений в случае внутрибанковского перевода;
-
копий заключенных договоров;
-
копии дополнительных соглашений;
-
копии оферт;
-
копии заявлений о востребовании вклада;
-
копии заявлений о досрочном востребовании вклада;
-
копию ведомостями начисления процентов по вкладу «Срочный»;
-
копии мемориальных ордеров с описью.
2)
в ОАОИ для отражения операций в балансе Банка:
-
оригинальные экземпляры мемориальных ордеров с описью;
-
экземпляры платежных поручений.
Информация из АБД
подразделения обо всех операциях текущего дня после закрытия операционного дня
подразделения передается ответственным сотрудником в виде файла проводок по
каналам электронной связи в ОАОИ.
После отражения операций в балансе Банка в разрезе
каждого подразделения ОАОИ присылает выписки по счетам вкладов в подразделения.
Налогообложение
доходов по вкладам физических лиц осуществляется в соответствии с 3аконом РФ «О
подоходном налоге с физических лиц». Удержание налога и уплата в бюджет сумм
удержанного налога осуществляется в соответствии с установленным в Банке Регламентом.
При осуществлении операций по вкладу на
сумму, эквивалентную 10 тысячам
долларов США и выше подразделение информирует
об операции налоговые органы в соответствии с п.8 «Порядка применения положений
Указа Президента № 1006 от 23.05.94г.» (утвержден в редакции от 17.03.98г.).
Проводки по счетам
вклада «Срочный», сформированные в бухгалтерии филиала, отражаются на балансе
филиала.
Положения статей в
части передачи информации в электронном виде
и на бумажных носителях в ОАОИ и получения такой информации из ОАОИ на филиалы
Бланка не распространяются. Из филиалов Банка сводная информация в виде файла операций
за истекшую неделю по каналам электронной связи передается в ОРП один раз в
неделю.
Средства вкладчиков
по вкладу «Срочный» учитываются на следующих балансовых счетах:
42302 - депозиты
физических лиц на срок до 30 дней;
42602 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок до 30 дней;
42303 - депозиты
физических лиц на срок от 31 до 90 дней;
42603 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 31 до 90 дней;
42304 - депозиты
физических лиц на срок от 91 до 180 дней;
42604 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней;
42305 - депозиты
физических лиц на срок от 181 дня до 1 года;
42605 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 181 дня до 1 года;
42306 - депозиты
физических лиц на срок от 1 года до 3 лет;
42606 – депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 1 года до 3 лет;
42307 - депозиты
физических лиц на срок свыше 3 лет;
42607 - депозиты
физических лиц-нерезидентов на срок свыше 3 лет.
Структура счета
вклада «Срочный»:
ZZZZZ 810 К YYYY 10 0 ХХХХ, где:
ZZZZZ - номер балансового счета;
810 - код валюты
(рубли Российской Федерации);
К - контрольный
разряд;
YYYY - номер
подразделения;
10 - признак вклада
«Срочный»;
0 - свободный
разряд;
ХХХХ - номер
договора вклада.
Открытие счетов для
учета вкладов производится в подразделении в соответствии с вышеуказанной
структурой счета. Контрольный разряд рассчитывается АБД по алгоритму,
построенному в соответствии с «Порядком расчета контрольного ключа в номере
лицевого счета» Банка России № 515 от 08.09.1997г.
В подразделении учет
договоров ведется по номерам договоров, начиная с № 0001. К примеру, счет 42604
810 К 0072 1000034 соответствует вкладу «Срочный» в рублях Российской Федерации
физического лица-нерезидента с возможностью пролонгации, открытого в Агентстве
неторгового обслуживания «София» на основании договора вклада № 0034 /46/.
Таблица
2
Схема бухгалтерского
учета операций по вкладу «Срочный»
на
балансе Банка № Содержание операции Дебет Кредит 1 Внесение средств на счет наличными 20202 810 К YYYY … ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX 2 Внесение средств на счет путем безналичного перечисления - корр. счет Банка (корр. субсчет филиала Банка); - счет в Банке (филиале Банка); - корр. счет филиала в другом банке; - счет межфилиальных расчетов филиала. ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX 3 Начисление процентов по вкладам 70203 810 К… ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX 4 Снятие средств по вкладу досрочное или в срок наличными ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX 20202 810 К YYYY… 5 Перевод средств по вкладу путем безналичного перечисления ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX - корр. счет Банка (корр. субсчет филиала Банка); - счет в Банке (филиале Банка); - корр. счет филиала в другом банке; - счет межфилиальных расчетов филиала.
Продолжение табл. 2 6 Взимание комиссии за обналичивание или перевод - ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX - 20202 810 К YYYY… 70107 810 К… 7 Удержание суммы подоходного налога 70203 810 К… 60301 810 К…
В целях расширения
спектра услуг, предоставляемых населению, Банк МЕНАТЕП на базе срочного
рублевого и срочного валютного вкладов приступил к приему денежных средств
физических лиц во вклады:
-
«ОЛИМПИЙСКИЙ»;
-
«СТАБИЛЬНОСТЬ»;
-
«АКЦИОНЕР»;
-
«ПРИВЕЛЕГИЯ».
Вид вклада
«ОЛИМПИЙСКИЙ» был введен в действие c 08.05.1998г. в Отделении «Центральное»,
отделениях, агентствах, сберегательных кассах Московского регионального центра
и филиалах Банка, имеющих соответствующие полномочия, в рублях Российской Федерации и иностранной валюте. При
изъявлении вкладчиком желания ему выдается международная пластиковая карта «VISA
MENATEP ELECTRON» с момента вступления в
действие Предельных процентных ставок по вкладу «ОЛИМПИЙСКИЙ» и Тарифов по
обслуживанию международных пластиковых карт «VISA
MENATEP ELECTRON» для клиентов, заключивших
договор вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ».
Порядок совершения
операций по вкладу «ОЛИМПИЙСКИЙ» аналогичным порядку совершения операций по
срочным вкладам в рублях и иностранной валюте с учетом особенностей, изложенных
ниже.
Вклады принимаются
от физических лиц.
Срок начала приема
вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ» устанавливается Распоряжением «О вкладе «ОЛИМПИЙСКИЙ»,
срок окончания приема вклада устанавливается решением Комитета по управлению
активами и пассивами.
Начисление процентов
происходит по истечении срока вклада. Продление договора на новый срок не
предусмотрено. При оформлении договоров вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ» используются
следующие типовые формы: - в рублях: Б21/3утф и 481тф;
- в иностранной валюте: Б268/1тф.
Валюту счета
международной пластиковой карты «VISA MENATEP ELECTRON» вкладчик выбирает самостоятельно, в рублях РФ или в долларах
США, вне зависимости от того, в какой валюте был внесен вклад.
Срок, в течение
которого вкладчик имеет право обратиться в подразделение Банка, в котором
хранится его вклад «ОЛИМПИЙСКИЙ», с заявлением о выдаче в пользование
пластиковой карты, ограничен сроком вклада, при условии, что договор вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ» не был расторгнут ранее
установленного срока.
В случае досрочного
расторжения договора вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ» на сумму вклада начисляются проценты
по ставке «до востребования» действовавшей в Банке на дату заключения договора
вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ», соответственно в рублях и валюте. Досрочное расторжение
договора вклада «ОЛИМПИЙСКИЙ» по инициативе вкладчика не является основанием
для прекращения обслуживания Банком вкладчика по его пластиковой карте.
Бухгалтерский учет
операций по вкладу «ОЛИМПИЙСКИЙ» ведется на следующих балансовых счетах:
- 42303 – депозиты
физических лиц на срок от 31 до 90 дней;
- 42603 – депозиты
физических лиц-нерезидентов на срок от 31 до 90 дней;
- 42304 – депозиты
физических лиц на срок от 91 до 180 дней;
-
42604 – депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней.
Устанавливаются
следующие процентные ставки по филиалу ОАО Банк «МЕНАТЕП » в г. Йошкар-Ола по
вкладу «ОЛИМПИЙСКИЙ» с 01.07.98г. Таблица
3
Процентные ставки по депозитным вкладам от физических лиц
на вклад «ОЛИМПИЙСКИЙ» в рублях
Минимальная сумма депозитного вклада – 500 рублей. Сумма (рублей) 91 – 120 дней (% годовых) <3000 30 от 3000 до 10000 31 от 10000 до 50000 31 >50000 32
Выплата процентов
производится по окончании срока депозита.
В случае досрочного
расторжения договора вклада проценты начисляются по ставке 2 % годовых. При не
востребовании вклада по окончании срока хранения устанавливается процентная
ставка согласно тарифам вклада до востребования.
Таблица 4
Процентные
ставки по депозитным вкладам от физических лиц на вклад «ОЛИМПИЙСКИЙ» в
иностранной валюте
Минимальная
сумма депозитного вклада – 500 $. Сумма 180 дней (% годовых) 500 – 1998 $ 15 1999 – 4998 $ 15 4999 – 9998 $ 16 >9998 $ 16
При не востребовании
вклада по окончании срока хранения на вклад начисляется 2 % годовых от даты
окончания до даты востребования. В случае досрочного расторжения договора на
вклад начисляется 1,5 % годовых /44/.
Вид вклада
«СТАБИЛЬНОСТЬ» был введен с 16.03.98г. в Отделении «Центральное», отделениях,
агентствах, сберегательных кассах Московского регионального центра и филиалах
Банка в рублях Российской Федерации и иностранной валюте.
Вклад имеет
следующие особенности по условиям открытия, ведения и выплаты депозита:
Вклады принимаются
от всех категорий граждан. Сроки начала
и окончания приема вклада «СТАБИЛЬНОСТЬ» устанавливаются Распоряжением «О
вкладе «СТАБИЛЬНОСТЬ» и могут быть изменены решением Комитета по управлению
активами и пассивами.
Срок вклада 6
месяцев, пролонгация договора о вкладе не предусматривается.
Минимальная сумма
вклада:
-
по валютным вкладам – 500
$;
-
по вкладам в рублях –
соответствует минимальным суммам по срочным вкладам физических лиц в рублях,
установленным в Предельных процентных ставках Банка.
Преимущества
вклада и правильное толкование его названия:
1) под
"стабильностью", в данном случае, подразумевается обеспечение Банком
клиенту стабильного повышенного дохода (по ставке, зафиксированной в договоре);
2)ставка установлена
фиксированной, несмотря на наметившуюся тенденцию к снижению учетной ставки
Центрального Банка, а следовательно, и доходности, обеспечиваемой коммерческими
банками по вкладам частных лиц;
3) вклад в рублях
размещается на не предусмотренный ранее срок 6
месяцев, – самый
"длинный" рублевый вклад Банка МЕНАТЕП;
4) вклад
распространяется на летний' период, что позволяет заранее позаботиться о
сохранности средств клиентов на время их отпусков /41/.
Устанавливаются
следующие процентные ставки по филиалу ОАО Банк «МЕНАТЕП » в г. Йошкар-Ола по
вкладу «СТАБИЛЬНОСТЬ» с 01.07.98г.
Таблица
5
Процентные ставки по депозитным вкладам от физических лиц
на вклад «СТАБИЛЬНОСТЬ» в рублях Сумма (рублей) 180 дней (% годовых) <3000 21 от 3000 до 10000 22 от 10000 до 50000 23 >=50000 23
Таблица
6
Процентные
ставки по депозитным вкладам от физических лиц на вклад «СТАБИЛЬНОСТЬ» в
иностранной валюте Сумма 180 дней (% годовых) 500 – 1998 $ 12 1999 – 4998 $ 12,5 4999 – 9998 $ 13 9999 – 49998 $ 13,5 >=49998 $ 13,5
Банк
МЕНАТЕП на базе срочного рублевого и срочного валютного вкладов принимает
денежные средства физических лиц во вклады «АКЦИОНЕР».
Вклад может
приниматься от любого физического лица, предъявившего в Банк сертификат акций
ОАО Банк МЕНАТЕП, оформленный на его имя.
Начисление процентов
происходит по истечении срока вклада. Продление договора на новый срок не
предусмотрено
При оформлении
договоров вклада «АКЦИОНЕР» используются следующие типовые формы:
- в рублях: Б21/3утф и 481тф;
- в иностранной валюте: Б2681/тф.
Сотрудник
операционного подразделения, ответственный за оформление вклада, осуществляет
проверку сертификата акций на подлинность и на основании документа,
удостоверяющего личность вкладчика, убеждается в том, что предъявитель
сертификата акций является его законным владельцем. С предъявленного
сертификата акций снимается копия, которая заверяется в установленном порядке
и подшивается к экземпляру договора вклада «АКЦИОНЕР», остающемуся в
подразделении Банка, в котором был оформлен договор вклада «АКЦИОНЕР».
При оформлении
договора вклада «АКЦИОНЕР» процентная ставка корректируется вручную согласно
решения Комитета по управлению активами и пассивами по вкладу «АКЦИОНЕР».
В случае досрочного
востребования вкладчиком суммы вклада или ее части на сумму вклада начисляются
проценты по ставке "до востребования", установленной Комитетом по
управлению активами и пассивами для вклада «АКЦИОНЕР», действовавшей в Банке на
дату заключения договора вклада «АКЦИОНЕР», соответственно в рублях и
иностранной валюте.
Выход вкладчика из
состава акционеров Банка не влечет за собой расторжение ранее установленного
срока заключенных данным вкладчиком договоров вклада «АКЦИОНЕР».
Бухгалтерский учет
операций по вкладу «АКЦИОНЕР» ведется на следующих балансовых счетах:
- 42303 – депозиты
физических лиц на срок от 31 до 90 дней;
- 42603 – депозиты
физических лиц-нерезидентов на срок от 31 до 90 дней;
- 42304 – депозиты
физических лиц на срок от 91 до 180 дней;
-
42604 – депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней.
Таблица 7
Процентные ставки по депозитным вкладам от физических лиц
на вклад «АКЦИОНЕР» в рублях
Минимальная сумма депозитного вклада – 1000 рублей. Сумма (рублей) 31 – 60 дней (% годовых) 61 – 90 дней (% годовых) 91 – 120 дней (% годовых) <3000 29 30 31 от 3000 до 10000 30 31 32 от 10000 до 50000 30 31 32 >50000 31 32 33
Выплата процентов
производится по окончании срока депозита.
Таблица 8
Процентные
ставки по депозитным вкладам от физических лиц на вклад «АКЦИОНЕР» в
иностранной валюте
Минимальная сумма депозитного
вклада – 500$ (%
годовых) Сумма 30 дней 60 дней 90 дней 180 дней 360 дней 500 – 1998 $ 12 14 15 15 15 1999 – 4998 $ 13 14 15 15 16 4999 – 9998 $ 14 15 16 16 16 >9998 $ 14 15 16 16 16
При не востребовании
вклада по окончании срока хранения на вклад начисляется 2 % годовых от даты
окончания до даты востребования. В случае досрочного расторжения договора на
вклад начисляется 1,5 % годовых /38/.
Вклады «ПРИВИЛЕГИЯ»
принимаются от физических лиц, которые в период с 01.01.96г. до дня обращения в
филиал Банка МЕНАТЕП с целью заключения договора о вкладе «ПРИВИЛЕГИЯ»
заключали договоры срочных вкладов в рублях и / или в иностранной валюте в
филиале на срок общей сложностью не менее 180 дней и не расторгали их досрочно.
Таблица
9
Процентные ставки по депозитным вкладам от физических лиц
на вклад «ПРИВИЛЕГИЯ» в рублях Сумма (рублей) 91 – 120 дней (% годовых) 121 – 180 дней (% годовых) от 500 до 3000 30 31 от 3000 до 10000 31 32 от 10000 до 50000 31 32 >=50000 32 33
Выплата процентов
производится по окончании срока депозита.
Таблица
10
Процентные
ставки по депозитным вкладам от физических лиц на вклад «ПРИВИЛЕГИЯ» в
иностранной валюте:
(%
годовых) Сумма 90 дней 180 дней 360 дней 500 – 1998 $ 15 15 15 1999 – 4998 $ 15 15 16 4999 – 9998 $ 16 16 16 >9998 $ 16 16 16
При не востребовании
вклада по окончании срока хранения на вклад начисляется 2 % годовых от даты
окончания до даты востребования. В случае досрочного расторжения договора на
вклад начисляется 1,5 % годовых /46/.
В соответствии со
своим Уставом Банк МЕНАТЕП принимает иностранную валюту на вклады от физических
лиц-резидентов и нерезидентов на основании заключенных с ними Договоров о
вкладе, Соглашений на заключение серии Договоров о вкладе и Дополнительных
соглашений о пролонгации.
Операции по
заключению и исполнению указанных договоров и соглашений осуществляются в
агентствах, сберкассах, отделениях, других уполномоченных Банком подразделениях
и филиалах Банка, в соответствии с «Правилами заключения и исполнения Договора
о вкладе в иностранной валюте».
Вклады могут вносить
граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Вкладчиком может являться физическое лицо, которому на момент открытия вклада
исполнилось 14 лет.
Вносителем является
действующее от своего имени физическое лицо, открывающее вклад на имя
вкладчика. Вкладчик и вноситель могут быть одним лицом или быть разными лицами.
Вноситель пользуется правами вкладчика в отношении внесенных им во вклад
денежных средств до тех пор, пока вкладчик в письменной форме не выразил
намерения воспользоваться своими правами на вклад. Открыть вклад на имя
вкладчика внесением наличной иностранной валюты может только лицо, действующее
на основании выданной вкладчиком доверенности.
Банк открывает на
имя вкладчика вклад при представлении в Банк паспорта или другого документа,
удостоверяющего личность и гражданский
статус вкладчика (и вносителя при открытии им вклада на третье лицо).
Вклад может быть
открыт на срок, указанный в действующих в Банке на день заключения договора
"Предельных процентных ставках Банка "МЕНАТЕП" по срочным
депозитным вкладам частных лиц в иностранной валюте".
Вкладчик может иметь
неограниченное количество вкладов.
При открытии вклада
Банк заключает с лицом, открывающим вклад, договор о вкладе, в котором
называются стороны договора, сумма и срок вклада, процентные ставки. Договор
составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному
экземпляру каждой из сторон. Каждый экземпляр договора подписывается лицом,
открывающим вклад, и уполномоченным лицом Банка. Лицо, на имя которого открыт
вклад, становится вкладчиком с момента подписания сторонами договора вклада.
На основании
заключенного договора Банк открывает вкладчику счет, на котором отражается
движение денежных средств вкладчика.
Договор вступает в
силу со дня его подписания сторонами.
При заключении
договора с вкладчиком, представившим в Банк справку о регистрации в органах
Государственной налоговой службы Российской Федерации в качестве
предпринимателя, без образования юридического лица, Банк в пятидневный срок с
даты открытия вкладчику депозитного счета направляет в налоговый орган, выдавший
вкладчику указанную справку, извещение по форме и в порядке, установленными
действующими законодательством и нормативными документами Банка.
Договор о вкладе
вместе с документом, удостоверяющим
личность, являются единственными законными документами, по предъявлении которых
Вкладчиком производятся операции по вкладу. Доверенному лицу необходимо также
предъявить доверенность. В случае утраты договора вкладчик (вноситель) обязан
заявить об этом в Банк. Дубликат договора вклада выдается в течение пяти рабочих
дней после заявления об утрате.
При совершении
вкладчиком разовой операции по депозитному счету (поступление и возврат средств
по договору) в наличной и безналичной форме на сумму, эквивалентную 10 000
долларов США и более, Банк извещает о совершении данной операции налоговый
орган по месту налогового учета Банка.
Прием сумм свыше 500 000 долларов США осуществляется с разрешения
начальника Главного Валютного Управления или его заместителя.
Операции по
договорам (поступление и возврат средств) могут осуществляться вкладчиком или
его доверенным лицом на основании представленной в Банк или оформленной в Банке
доверенности.
Если вкладчик будет
вносить на вклад сумму в свободно конвертируемой валюте, отличной от долларов
США, операционист обязан оформить служебную записку на конверсию, и сообщить
вкладчику эквивалентную сумму в долларах США, которая будет указана в договоре.
Если личный валютный
счет вкладчика открыт в свободно-конвертируемой валюте, отличной от валюты
доллары США, вкладчик может:
-
перечислить средства с
данного счета на вновь открытый личный валютный счет в долларах США и затем с
него перечислить, сумму в долларах США на депозитный вклад.
-
получить с данного счета
сумму в долларах США наличными и внести данную сумму на депозитный вклад.
Операционист
оформляет два экземпляра договора, указывает сумму вклада и соответствующие
процентные ставки. Если сумма вклада составляет 10 000 долларов США и более,
операционист указывает в договоре повышенную процентную ставку, рассчитанную
следующим образом: к процентной ставке,
установленной по вкладам в сумме от 5 000 до 9 999 долларов США на
соответствующий срок, прибавляются премиальные, установленные на сумму вклада.
В зависимости от
гражданского статуса вкладчика в договоре в соответствии с действующим Порядком
бухгалтерского учета операций по вкладам в иностранной валюте физических лиц
указывается присвоенный вкладу № депозитного счета.
Операционист
регистрирует договор в специальной форме, представленной в приложении 12,
именуемой в дальнейшем Форма № 12, по которой автоматизировано, осуществляется
учет заключенных договоров и отчетность по ним. При регистрации заключенного
договора в форме № 12 заполняются графы №№ 1, 2, 3. Затем операционист
рассчитывает дату окончания срока хранения вклада и указывает в соответствующей
графе договора срок возврата вклада.
Вкладчик имеет
возможность заключить с Банком серию договоров для получения дохода по ним по
повышенной процентной ставке.
Серия договоров – это
несколько договоров с одним и тем же сроком хранения вкладов на общую сумму 10
000 долларов США и более, заключенных Банком с одним вкладчиком в течение
одного операционного дня.
Перед заключением с
вкладчиком серии договоров, опреационист обязан ознакомить клиента с условиями
Соглашения о повышении процентной ставки по договорам о вкладе, именуемое в
дальнейшем «соглашение», и сообщить вкладчику предполагаемый размер повышенной
процентной ставки по данным договорам.
Расчет повышенной
процентной ставки осуществляется следующим методом: к процентной ставке, установленной по вкладам в сумме от 5 000 до 9 999
долларов США на соответствующий срок прибавляются премиальные, установленные на
общую сумму серии договоров.
Операционист
регистрирует Соглашение в специальной форме (прил. 13), именуемой в дальнейшем
Форма № 13, по которой автоматизировано, осуществляется учет заключенных соглашений и отчетность по
ним, и заполняются графы №№ 1,2.
Если вкладчик вносит
сумму вклада наличными, операционист Банка выписывает ему приходный ордер.
Согласно данному приходному ордеру вкладчик вносит наличные денежные средства в
кассу Банка, после чего операционист указывает в специальной графе договора
дату поступления вклада и выдает вкладчику один экземпляр заключенного
договора.
При намерении
открыть вклад путем безналичного перечисления средств лицо, открывающее вклад,
должно открыть в Банке личный валютный счет, на который производится перевод
средств.
В случае
безналичного перечисления средств со счета вкладчика в Банке, операционист выясняет у вкладчика, из какого
подразделения Банка будет осуществляться платеж, и помогает вкладчику заполнить
заявление на перевод по установленной форме.
Затем, если платеж
производится в том же уполномоченном подразделении Банка, где заключается
данный договор, операционист в установленном порядке принимает заявление на
перевод к исполнению, указывает в специальной графе договора дату поступления
вклада и выдает вкладчику один экземпляр заключенного договора.
Если платеж
производится из другого подразделения Банка, операционист проверяет правильность
оформления заявления на перевод, выдает вкладчику один экземпляр заключенного
договора (без указания даты поступления вклада) и напоминает вкладчику о
необходимости представления заявления в соответствующее подразделение Банка в
течение операционного дня в соответствии с правилами.
На дату приема суммы
вклада в кассу Банка наличными (приема к исполнению заявления на перевод по
форме установленного образца / получение выписки из Главной бухгалтерии Банка)
заполняются:
-
графы №№ 4, 5, 6, 7, 8 в
Форме № 12;
-
графы №№ 3, 4, 5 в Форме №
13 (только при размещении вкладчиком всех вкладов по серии договоров,
перечисленных в Соглашении).
Аннулирование
договора осуществляется при не поступлении суммы вклада в срок, в данном случае
операционист делает отметку об аннулировании в графе № 4 Формы № 12 и подшивает
копию договора в специальную папку «Аннулированные депозитные договоры».
Аннулирование Соглашения осуществляется при условии аннулирования или
досрочного расторжения одного, нескольких или всех договоров из серии,
указанной в данном Соглашении; операционист делает соответствующую отметку в
графе № 3 Формы № 13 и подшивает копию Соглашения в папку «Аннулированные
Соглашения о серии договоров».
В день приема от
вкладчика заявления о расторжении договора в графе 8 Формы № 12, делается
надпись «Расторгнуть» и указывается дата расторжения договора, которая
соответствует дате выплаты средств вкладчику (не позднее 6-ого рабочего дня с момента приема
заявления в Банк).
В день окончания
срока вклада сотрудник уполномоченного подразделения рассчитывает сумму
процентов, причитающихся вкладчику в соответствиис условиями договора,
оформляет форму, представленную в приложении 14, и заполняет графу 9 Формы №
12, и в этот же день сотрудники Банка
обязаны по требованию вкладчика выплатить средства по договору.
При безналичном
переводе средств вкладчика операционист Банка помогает вкладчику оформить
заявление на перевод по установленной форме. В заявлении вкладчик может по
желанию указать в графе «Сумма перевода в инвалюте» один из следующих
вариантов:
-
«сумма вклада с
причитающимися процентами по Договору № –– от “––”–––––– 199– г.»;
-
«сумма вклада» по Договору
от “––”–––––– 199– г.
Возврат средств
вкладчику по договору наличными Банк осуществляет на основании расходного
ордера, при этом сумма к выдаче указывается аналогично, как и при безналичном
переводе.
Операционист должен
оформить расходный ордер только на целую часть востребованной вкладчиком суммы.
Если вкладчик
востребовал сумму вклада с причитающимися процентами, которая составляет 1 000=60 USD, то оставшиеся 60 центов операционист должен списать в
доходы Банка.
Пролонгация договора
подразумевает продление времени действия договора вклада на тот же срок на
основании подписанного Банком и кладчиком Дополнительного соглашения о
пролонгации.
Договор может быть
пролонгирован на сумму, не меньшую, чем первоначальная сумма вклада по действующему договору.
Решение о
пролонгации договора принимают от имени Банка начальники уполномоченных
подразделений или их заместители. Банк заключает с вкладчиком «Дополнительное
соглашение о пролонгации» в двух экземплярах, один – вкладчику, один – Банку.
Операция отражается в Форме № 12, в графе 8 (запись «Продлен»), после чего
копия с оригинального экземпляра Дополнительного Соглашения о пролонгации
передается в курирующее подразделение, а оригинальный экземпляр хранится в
уполномоченном подразделении вместе с оригиналом договора.
Все реквизиты,
указанные в Дополнительном Соглашении о пролонгации, отражаются в графах Формы
12 аналогично реквизитам отдельно заключенного договора (в графе 1
указывается «Дополнительное Соглашение к Договору № ––– »).
Все операции по
пролонгированному договору осуществляются аналогично операциям по отдельно
заключенному договору.
Проценты по вкладу
начисляются по ставкам, указанным в договоре, действующим на день вступления в
силу договора о вкладе. Банк не вправе в одностороннем порядке изменять
процентные ставки по ранее заключенным договорам.
В случае заключения
между Банком и вкладчиком Соглашения о повышении процентной ставки, проценты
начисляются по ставке, указанной в Соглашении, по каждому отдельному договору о
вкладе.
Начисление процентов
по вкладу производится со дня, следующего за днем поступления денежных средств
вкладчика в Банк до дня, предшествующего дню окончания срока вклада (если
Вкладчик не воспользовался правом досрочного изъятия вклада).
Проценты,
причитающиеся вкладчику, рассчитываются по следующей формуле:
Сп = Тд * (Сд
* %д : 360) (2.1), где
Сп –
сумма начисленных по депозитному вкладу процентов (в долларах США);
Тд – срок
депозитного вклада (в банковских днях);
Сд –
сумма депозитного вклада (в долларах США);
%д –
процентная ставка по договору / Соглашению.
При расчете срока
начисления процентов количество дней в месяце принимается условно за 30, а в
году 360, февраль условно принимается за 30. В месяцах имеющих 31 день, 31-ое
число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число
повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.
Расчет процентов по
серии договоров осуществляется отдельно по каждому из договоров.
Расчет процентов
должен осуществляться автоматически, при помощи компьютерной программы, при
этом выходная форма программы (выписка) содержит реквизиты, указанные в форме,
представленной в приложении 14. Эта
форма (выписка) служит основанием для проведения операции по начислению
процентов и в месте с мемориальным ордером подшивается в документы
операционного дня /43/.
Отчетность по
Договорам и Соглашениям осуществляется автоматизировано по формам, представленным
в приложениях 12 и 13 соответственно. В отдел розничных продуктов
предоставляются выходные формы еженедельных отчетов по форме приложения 15.
В Банке МЕНАТЕП
предусмотрены следующие виды вкладов в иностранной валюте от физических лиц
-резидентов и -нерезидентов:
-
накопительные вклады;
-
вклад «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ».
Накопительный вклад
в иностранной валюте является именным депозитным вкладом для граждан.
Использование счета по вкладу для движения средств, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности, не допускается. Данный вклад открывается на
срок 3, 6, 9 и 12 месяцев плюс 1 день.
Аналитический учет
по договорам накопительного вклада ведется в бухгалтериях подразделений Банка.
Открытие и исполнение договоров производится с применением программного
продукта АБД, который устанавливается на компьютеры рабочих мест операциониста
и кассира.
Начисление процентов
по вкладу производится со дня, следующего за днем зачисления денежных средств
на счет Банка до дня, предшествующего дню окончания срока вклада (если вкладчик
не воспользовался правом досрочного изъятия вклада).
Период в три месяца
вклада, начиная со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на счет
вкладчика в Банке, называется расчетным. По окончании каждого расчетного
периода производится начисление процентов по указанным в договоре премиальным
процентным ставкам для соответствующего срока вклада. В сумму, на которую по
премиальной процентной ставке начисляются проценты, не входят проценты,
начисленные за предыдущие периоды. Начисление процентов по премиальной ставке
производится за весь предыдущий срок хранения вклада с зачислением разницы
между процентами, начисленными по последней премиальной ставке, и общей суммой
ранее начисленных процентов на счет накопительного вклада.
Начисление процентов
по текущей процентной ставке не производится в месяцы, в которых проценты
начисляются по премиальной процентной ставке.
Если окончание срока
вклада приходится на выходной или праздничный день, окончание срока переносится
на первый после выходных рабочий день Банка. Проценты за выходные или
праздничные дни начисляются по указанным в договоре премиальным ставкам.
На открытый по
вкладу счет допускается совершать дополнительные взносы в суммах, не меньших
установленных Тарифами.
Дополнительные
взносы, вносимые путем безналичного перечисления средств из другого банка,
зачисляются на открытый в Банке личный валютный счет, а затем, на основании
заполняемого распорядителем личного валютного счета Заявления на перевод,
дополнительные взносы переводятся Банком на накопительный вклад. Дополнительные
взносы, вносимые путем безналичного перечисления средств со счета в Банке,
переводятся на счет накопительного вклада на основании заполняемого
распорядителем личного валютного счета Заявления на перевод.
Дополнительные
взносы причисляются к сумме вклада и со дня. следующего за днем зачисления,
включаются в расчет процентов по текущей процентной ставке с учетом
фактического срока хранения.
Начисление процентов
на дополнительные взносы по премиальной процентной ставке производится по
окончании каждого расчетного периода по премиальной процентной ставке,
соответствующей увеличенному на единицу числу полных расчетных периодов
хранения дополнительного взноса
В течение срока
вклада вкладчик имеет право получать со вклада начисленные и не выплаченные на
момент получения проценты.
При начислении
процентов по премиальной процентной ставке общая сумма начисленных процентов
уменьшается на величину процентов, которые были бы начислены на сумму частично
изъятых средств за период от даты выплаты до даты начисления по премиальной
процентной ставке, соответствующей увеличенному на единицу числу полных
расчетных периодов, прошедших от даты частичного изъятия до даты начисления.
Вкладчик вправе
иметь информацию о состоянии и движении средств по вкладу путем получения
выписки, в которой отражаются операции по счету накопительного вклада, в том числе начисления и выплаты
процентов. Указанная выписка по требованию вкладчика должна предоставляться ему
Банком. В случае отсутствия иных доказательств состояния счета (кассовых и
мемориальных ордеров, других первичных документов, данных о движении средств в
базе данных) заверенная Банком выписка по счету является основанием для расчетов между вкладчиком и
Банком.
Вкладчик вправе
получить вклад ранее указанного в договоре срока, письменно уведомив Банк за
пять рабочих дней до дня предполагаемого получения средств. Дата письменного
уведомления о досрочном расторжении договора является днем окончания срока
вклада.
При досрочной выплате
вклада Банк в течение пяти рабочих дней возвращает вкладчику остаток по вкладу
вместе с начисленными процентами на день, предшествующий дате подаче заявления
о досрочном изъятии.
При досрочной
выплате вклада и хранении его менее одного месяца проценты кладчику не
выплачиваются.
При досрочной
выплате вклада или по истечении его срока Банк по желанию вкладчика без
взимания комиссии обязан:
1) выплатить
вкладчику причитающуюся ему сумму наличными (по вкладу, открытие и пополнение
которого производилось наличными деньгами). При возврате вкладчику средств
наличными Банк выплачивает причитающуюся вкладчику сумму с округлением до
ближайшего целого значения.
2) перечислить
причитающуюся вкладчику сумму на любой валютный счет физического лица в Банке,
открытый в валюте счета вкладчика.
При выплате
наличными вклада, открытого или пополненного путем безналичного перечисления
средств. Банк удерживает указанную в Тарифах комиссию, начисляемую на сумму
безналично перечисленных средств. Возврат средств путем безналичного
перечисления на счет в другом банке осуществляется с личного валютного счета в
Банке, на который переводятся средства со счета накопительного вклада.
Возврат средств по
желанию вкладчика Банк может осуществить в любой свободно конвертируемой валюте
в пределах остатка средств в данной валюте в кассе Банка. При этом конверсия
средств, причитающихся вкладчику, производится по кросс-курсу, устанавливаемому
Банком на дату получения средств.
В случае смены
фамилии и/или имени, гражданства, места жительства вкладчик должен в течение
пяти рабочих дней заявить об этом в Банк с последующим представлением подтверждающих документов.
Банк гарантирует
тайну вклада, информация по нему выдается только в случаях, установленных
действующим законодательством РФ.
Банк гарантирует
сохранность внесенных вкладчиком средств, своевременный возврат вклада и
процентов по нему всеми принадлежащими ему финансовыми и материальными
ресурсами.
Структура счета
накопительного вклада:
070 RXX 001 YYY, где
070 – номер
балансового счета;
RXX: - первый разряд
характеризует депозиты физических лиц;
- второй разряд –
отражает срок вклада: Срок вклада, мес. до 30 дней от 31 до 90 дней свыше 90 дней Код вклада 1 2 3
- третий разряд – отражает
принадлежность вкладчика к категории резидентов или нерезидентов: Резидентность Код Резиденты 1 Нерезиденты дальнего зарубежья 2 Нерезиденты ближнего зарубежья 3 Нерезиденты – граждане Германии 4 Нерезиденты – граждане Украины 5
001 – код валюты;
YYY – код подразделения.
В уполномоченном
подразделении по каждому из счетов подразделения учет ведется по номерам
договоров, начиная с № YYY0000001. К примеру, счет 070R31001006
соответствует валютному вкладу
физического лица-резидента сроком более 3-х месяцев в долларах США, открытый в
Отделении «Центральное».
Таблица
11
Схема
бухгалтерского учета операций по накопительному вкладу в иностранной валюте для
подразделений банка № Содержание операции Дебет Кредит 1 Внесение средств на счет наличными 060 001001 YYY 070 RXX 001 YYY 2 Внесение средств на счет путем безналичного перечисления 070 *** *** *** 070 RXX 001 YYY
Продолжение табл. 11 3 Начисление процентов по вкладам 970 XXX 001 070 RXX 001 YYY 4 Снятие процентов наличными 070 RXX 001 YYY 060 001001 YYY 5 Снятие процентов путем безналичного перечисления 070 RXX 001 YYY 070 *** *** *** 6 Снятие средств по вкладу досрочное или в срок путем безналичного перечисления 070 RXX 001 YYY 070 *** *** *** 7 Удержание комиссии за обналичивание 070 RXX 001 YYY 960 XXX 001
070 RXX 001 YYY – номер счета по
накопительному вкладу в иностранной валюте;
YYY – код подразделения;
070*** *** *** –
номер личного валютного счета /42/.
На базе
накопительного вклада Банк МЕНАТЕП принимает от населения иностранную валюту на
вклад «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ».
Вклад
«СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» – это вклад физического лица сроком, кратным одному месяцу,
предусматривающий возможность внесения дополнительных взносов, а также
возможность получения средств со счета вклада в течении срока вклада в пределах
сумм начисленных и не выплаченных за прошедший месяц процентов.
Проценты по вкладу начисляются ежемесячно (по истечении
каждого месяца срока вклада), начиная со дня, следующего за днем поступления
денежных средств в Банк, по следующей формуле:
(2.3), где
S% – сумма начисленных процентов за месяц;
S1 – сумма остатка на счете вклада на начало месяца;
Si –
сумма дополнительного взноса для начисления процентов за период Ti;
Ti –
количество дней, за которые производится начисление процентов на сумму Si;
S
сумма
снятых процентов, начисленных за предыдущий месяц;
Tj
время нахождения суммы S на счете вклада в данном месяце;
P1
процентная ставка, % годовых (ставка
договора);
P2
процентная ставка, % годовых (ставка
«до востребования»).
Если сумма снятых процентов превышает сумму начисленных
за предыдущий месяц процентов, то начисление процентов за данный месяц
производится по следующей формуле:
(2.4),
где
S%
сумма начисленных процентов за данный
период;
Si
сумма остатка на счете вклада за период
Ti;
Ti
количество дней, за которые
производится начисление процентов на сумму Si;
P– процентная ставка, % годовых (ставка «до
востребования»).
Проценты
по данной формуле начисляются также в случае досрочного изъятия всей суммы
вклада, а также в том случае, если банк отказался пролонгировать вклад на новый
срок, а вкладчик не востребовал вклад по истечении срока.
Начисление
процентов на сумму вклада и дополнительных взносов по указанной в договоре
процентной ставке производится ежемесячно, начиная со дня, следующего за днем
поступления денежных средств в Банк. Сумма начисленных и не востребованных
процентов увеличивает сумму вклада и зачисляется на счет вклада.
Проценты
по ставке «до востребования» начисляются в следующих случаях:
-
на сумму дополнительного
взноса при нахождении данного взноса менее одного месяца в течении периода, за
который производится начисление процентов по вкладу;
-
если вкладчик востребует
всю сумму вклада, то проценты начисляются за период, прошедший со дня
последнего начисления процентов до дня, предшествующего возврату вклада;
-
при востребовании
вкладчиком до окончания срока вклада части вклада в сумме, превышающей сумму
начисленных и не выплаченных за последний месяц процентов, проценты начисляются
на выданную и оставшуюся части вклада за период, прошедший со дня последнего
начисления процентов до дня, предшествующего полному возврату вклада.
Пример
начисления процентов по вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» сроком четыре месяца с 2-мя
дополнительными взносами и изъятием части начисленных процентов. После
окончания срока вклада вкладчик решил не пролонгировать договор, и вклад был
выплачен (табл. 12).
Средства вкладчиков
по вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» учитываются на следующих балансовых счетах:
42302 - депозиты
физических лиц на срок до 30 дней;
42602 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок до 30 дней;
42303 - депозиты
физических лиц на срок от 31 до 90 дней;
42603 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 31 до 90 дней;
Таблица 12
Начисление процентов по вкладу «Сберегательный»
сроком 4месяца, с
2-мя дополнительными взносами Дата Приход Расход За период Кол-во дней На сумму Ставка Начислено % Остаток 01.01.98 5 000,0 5 000,00 20.01.98 2 000,0 7 000,00 02.01-01.02 30 5 000,00 20% 83,33 21.01-01.02 11 2 000,00 5% 3,06 01.02.98 86,00 86,00 7 086,00 01.03.98 02.02-01.03 30 7 086,00 20% 118,00 7 204,00 25.03.98 100,00 7 104,00 27.03.98 2 500,00 9 604,00 02.03-01.04 30 7 104,00 20% 118,40 28.03-01.04 4 2 500,00 5% 1,39 01.04.98 120,00 120,00 9 724,00 01.05.98 02.04-01.05 30 9 724,00 20% 162,00 9 886,00 02.05.98 9 886,00 0 Итого: 9 500,0 9 986,0 - 120 - - 486,00 -
42304 - депозиты
физических лиц на срок от 91 до 180 дней;
42604 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней;
42305 - депозиты
физических лиц на срок от 181 дня до 1 года;
42605 - депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 181 дня до 1 года;
42306 - депозиты
физических лиц на срок от 1 года до 3 лет;
42606 – депозиты физических
лиц-нерезидентов на срок от 1 года до 3 лет;
42307 - депозиты
физических лиц на срок свыше 3 лет;
42607 - депозиты
физических лиц-нерезидентов на срок свыше 3 лет.
Структура счета
вклада «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ»:
ZZZZZ 840 К YYYY 30 0 ХХХХ, где:
ZZZZZ - номер балансового счета;
840 - код валюты
(доллары США);
К - контрольный
разряд;
YYYY - номер подразделения;
30 - признак вклада
«СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ»;
0 - свободный
разряд;
ХХХХ - номер
договора вклада.
В
подразделении по каждому из счетов подразделения учет ведется по номерам
договоров, начиная с № 0001. К примеру, счет 42604 840 К 30 00034 соответствует
вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» в долларах США физического лица-нерезидента, открытый в
Агентстве неторгового обслуживания «София» на основании договора вклада № 0034
/45/.
Таблица 13
Схема
бухгалтерского учета операций по вкладу «СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ» в валюте РФ на балансе
Банка № Содержание операции Дебет Кредит 1 Внесение средств на счет наличными 20202 840 К YYYY … ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX 2 Внесение средств на счет путем безналичного перечисления - корр. счет Банка ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX 3 Начисление процентов по вкладам 70203 840 К… ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX 4 Снятие процентов наличными ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX 20202 840 К YYYY…
Продолжение табл. 13 5 Снятие процентов путем безналичного перечисления ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX - корр. счет Банка; - счет в Банке 6 Снятие средств по вкладу досрочное или в срок наличными ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX 20202 840 К YYYY… 7 Перевод средств по вкладу путем безналичного перечисления ZZZZZ 810 К YYYY 10 0XXXX - корр. счет Банка; - счет в Банке 8 Удержание комиссии за обналичивание или перевод ZZZZZ 840 К YYYY 30 0XXXX 70107 840 … 9 Удержание суммы подоходного налога 70107 840 … 60301 840 К…
Расчет
суммы подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора в
Пенсионный фонд Российской Федерации и ее удержание производится ответственными
исполнителями непосредственно в операционных подразделениях, осуществляющих
работу с клиентами.
При
получении физическими лицами доходов, начисленных по всем основаниям (в т.ч. в
виде дивидендов, процентов по вкладам, сберегательным сертификатам, векселям и
другим ценным бумагам, включая государственные) удерживаются 3% (1% страховые
взносы и 2% временный целевой сбор в ПФ РФ) страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации и перечисляются не позднее дня, следующего за днем их
удержания.
Датой
получения доходов физическим лицом в отношении дивидендов, процентов и других
доходов от прироста капитала является дата начисления доходов; в отношении иных
доходов – дата выплаты либо передачи доходов физическому лицу.
Удержанные
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ зачисляются на счет «Расчеты с
внебюджетными фондами» - 60303810К00220000004; в том случае, если доходы
выплачиваются в иностранной валюте, то сумма удерживаемого налога
пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центробанком РФ на дату
получения дохода физическим лицом.
При
расчете сумм процентов, подлежащих выплате клиентам Банка – физическим лицам,
по привлеченным средствам в иностранной валюте, а также по суммам удерживаемых с них взносов и сборов,
округление производится до целых минимальных денежных единиц валюты
соответствующей страны (центов).
При
отсутствии в кассе мелкой разменной монеты и по желанию клиента производить
выплату причитающейся дробной части процентов или удерживать дробную часть
страховых взносов и временного целевого сбора
в Пенсионный фонд Российской Федерации в рублях по курсу Центрального
Банка Российской Федерации, действующего на дату выплаты (удержания).
Объектом
для исчисления и удержания страховых взносов и временного сбора с физических
лиц в части дохода по банковским вкладам являются проценты, начисленные по
сроку 01 августа 1998 года и позднее независимо от даты заключения договора и
размера выплаты. Проценты, начисленные
по 31 июля 1998 года включительно, не подлежат обложению страховыми
взносами и временным сбором независимо от фактической явки в Банк физического
лица – вкладчика и выплаты начисленных процентов.
Перечень
бухгалтерских проводок при совершении операций по начислению процентов,
удержанию подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора в
Пенсионный фонд РФ:
1) по вкладу,
открытому в рублях: Содержание операции Дебет Кредит 1. Внесение вклада (средств на специальный карточный счет (СКС)) 20202 4230 (1-8) 2. Начисление и причисление суммы процентов по вкладу (СКС) за минусом подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора к вкладу 70203 4230 (1-8) 3. Удержание подоходного налога с суммы материальной выгоды 70203 60301 4. Удержание страховых взносов в ПФ Российской Федерации 1% с суммы начисленных процентов согласно договора (тарифов) 70203 60303 5. Удержание временного целевого сбора в ПФ Российской Федерации 2% с суммы начисленных процентов согласно договора (тарифов) 70203 60303
2) по вкладу,
открытому в валюте:
Внесен вклад в
размере 100 USD
сроком 1 год по ставке 16 %, дата выплаты по договору 06 августа (совпадает с
фактическим сроком выплаты). Сумма процентов к начислению и отнесению на
расходы при окончании срока договора составляет: 100 /
360 * 360 * 16% = 16 USD. Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Внесение вклада 20202 4230(1-8) 100 $ 2 Удержание подоходного налога с суммы материальной выгоды (16$-100/360*360*15%=1$*15%=0,15$) 70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты 60301810.00220000013/14 0,15 $ в рублевом эквиваленте 3 Удержание страховых взносов по ставке 1% в ПФ (16$*1%=0,16$) 70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты 60303810.К.0022. 0000003 0,16 $ в рублевом эквиваленте 4 Удержание временного целевого сбора в ПФ РФ по ставке 2% (16$*2%=0,32$) 70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты 60303810.7.0022. 0000004 0,32 $ в рублевом эквиваленте 5 Начисление и причисление суммы процентов по вкладу за минусом подоходного налога, страховых взносов и временного целевого сбора ко вкладу (16$-0,15$-0,16$-0,32$=15,37$) Округление причитающихся клиенту процентов не производится. Дробная часть процентов начисляется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату окончания договора: 0,37*6,2490=2,31 руб. и в дальнейшем не изменяется. 70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты 70203.810.К.XXXX.01.00002 – резиденты 70203.810.К.XXXX.02.Y.002 – нерезиденты 4230(1-8) 47422.810.К.XXXX2500001 15,00 $ 2,31 руб. 6 Выплата из кассы при отсутствии мелкой разменной наличной иностранной валюты целой части вклада и процентов 4230(1-8) 20202.840 115 $ 7 Выплата дробной части вклада и начисленных процентов в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату начисления 47422.810.К.XXXX.2500001 20202.810 2,31 руб.
ХХХХ - код подразделения
Y - признак резидентства
Бухгалтерские
проводки №№2, 3, 4, 5 осуществляются в момент окончания срока договора,
проводки №№ 6 и 7 – в момент фактической явки клиента по расходным ордерам,
оформленным по окончании срока договора.
Суммы удержанного
подоходного налога с материальной выгоды, страховых взносов и временного
целевого сбора с доходов по вкладам, открытым в иностранной валюте, учитываются
в рублях по действующему курсу ЦБ РФ на дату начисления дохода.
В расходном ордере
на выплату процентов и суммы вклада необходимо обязательно указывать сумму
удержанного налога, страховых взносов и временного целевого сбора в ПФ РФ, при
этом расходный ордер в валюте на выплату вклада и процентов оформляется
посредством программного обеспечения в целых долларах без учета дробной части
(центов). Дробный остаток валюты выдается в рублях.
3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ
3.1. Роль внутреннего контроля в
коммерческих банках
Действующее в Российской Федерации антимонопольное
законодательство не допускает единоличного владения крупными коммерческими
структурами, деятельность которых связана с привлечением и использованием
заемных средств в размерах, превышающих их собственный капитал. К числу таких
структур относятся коммерческие банки, которые имеют право привлекать заемные
средства в размерах, во много раз превышающих их собственный капитал. Именно
поэтому коммерческие банки создаются в форме акционерных обществ закрытого и
открытого типа.
Собственники (учредители, акционеры) банка не
участвуют непосредственно в проведении банковских операций, а создают с этой
целью исполнительный орган – Правление банка во главе с председателем
Правления. Следовательно, качество управления банком зависит в основном от
банковских специалистов, а риск потери капитала и ожидаемых доходов от его
использования сказывается на собственниках и клиентах банка /2/.
Основная цель внутреннего контроля – защита
интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением
сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов
профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения
надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых
банком операций и обеспечивать выполнение задач, поставленных перед нею
органами управления банком /36/. Внутренний
контроль осуществляет главный бухгалтер в отношении законности и правильности
отражения в учете всех банковских операций, начиная с первичных документов и
включая составление бухгалтерской отчетности. Каждое структурное подразделение
обязано осуществлять внутренний контроль за проводимыми им операциями, причем
такой контроль входит в должностные обязанности всех его сотрудников –
ответственных исполнителей и начальника подразделения. Акционеры банка также
осуществляют внутренний контроль через свой наблюдательный совет и ревизионную
комиссию /14/.
Система внутреннего контроля создается банком в
следующих целях:
1) обеспечение
соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей
требований федерального законодательства и нормативных актов, включая
постановления Правительства Российской Федерации, указания Банка России, иные
регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм
профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и
регулирующих деятельность банка;
2) обеспечение
контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по
минимизации рисков банковской деятельности;
3) разрешение
конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.
Исходя из указанных выше целей основные задачи внутреннего
контроля состоят в том, чтобы обеспечить:
1) выполнение
банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка
России;
2) определение
в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии
любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;
3) принятие
своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных
недостатков и нарушений в деятельности банка;
4) выполнение
требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
5) сохранность
активов (имущества) банка;
6) адекватное
отражение операций банка в учете;
7) надлежащее
состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности
банка и связанных с ней рисках;
8) эффективное
функционирование внутреннего аудита банка;
9) эффективное
взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и
надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и
отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения
нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов
профессиональной деятельности /36/.
В действующих российских законодательных и
нормативных актах достаточно полно определен порядок проведения в банках
внутреннего контроля на ряде его участков, юридическая и материальная
ответственность за его проведение должностных лиц, например, ответственность
главного бухгалтера и председателя Правления банка за законность и правильное
отражение в учете и отчетности всех проводимых операций, кассиров – за операции
с наличностью.
Кроме службы внутреннего контроля, вопросами
контроля может заниматься служба внутреннего аудита.
Внутренний аудит проводится с целью проверки
состояния внутреннего контроля, входящего в обязанности бухгалтерии и всех
других подразделений банка в пределах их полномочий, и сообщает о результатах
проверок и сделанных на их основе выводах председателю Правления банка, а если
проверка делается по поручению Совета банка – в своих докладных записках
председателю Совета.
Следовательно, внутренний аудит выполняет в этой
части своей деятельности функцию ревизии состояния внутреннего контроля во всех
подразделениях банка /51/.
Изучение опыта организации внутреннего контроля в
российских и зарубежных банках приводит к выводу: одной из целей внутреннего
аудита является содействие эффективному функционированию всей системы
внутреннего контроля, в реализации которой в той или иной мере принимают
участие все структурные подразделения банка и особо ответственную роль играет
бухгалтерия под руководством главного бухгалтера.
Службы внутреннего аудита в российских банках
подчинены чаще всего непосредственно Председателю Правления и не зависят от
бухгалтерии и других структурных подразделений. В некоторых иностранных и
российских банках внутренний аудит подчиняется наблюдательному совету и общему
собранию акционеров, что делает его независимым даже от Правления банка.
В работе внутреннего аудита и банках, имеющих
несколько филиалов, большое место занимают проверки эффективности работы
филиалов и ведение ими бухгалтерского учета.
Положением № 64 предписано аудиторам проверять не
менее 40% филиалов аудитуемого банка, а проверку остальных филиалов разрешено
поручать службе внутреннего контроля.
Проверяется, подтверждены ли все проводки по счетам
аналитического и синтетического учета правильно оформленными первичными
документами, имеются ли в юридических делах клиентов договоры на
расчетно-кассовое обслуживание, подтверждения налоговой инспекции и
внебюджетных фондов, нотариально заверенные учредительные документы и карточки
с образцами подписей. Изучаются кредитные дела клиентов с точки зрения
законности и обеспеченности ссудных операций, полноты и правильности их
оформления. Проверка филиалов проводится по заранее составленному плану в
течение всего года и охватывает все филиалы. Руководству банка представляются
письменные заключения об эффективности работы филиалов и резервах ее повышения.
Во всех коммерческих банках, имеющих и не имеющих
филиалы, служба внутреннего аудита вместе с юристом банка разрабатывает
положения о структурных подразделениях, осуществляет контроль за подготовкой
должностных инструкций для всего персонала. На этой основе периодически
проводится проверка соответствия деятельности подразделений поставленным перед
ними в этих положениях задачам.
Проверяются также компьютерные технологии ведения
бухгалтерского учета, обеспечивают ли они достоверность отражения в
бухгалтерском учете и отчетности банковских операций и их финансовых
результатов. Особое внимание уделяется проверке правильности определения
налогооблагаемой базы разных налогов исходя из действующего законодательства.
В этой своей части внутренний аудит носит
ревизионный характер и преследует цель выявления и исправления ошибок в учете,
а также обеспечения соответствия учетного оформления банковских операций их
экономическому содержанию, плану счетов бухгалтерского учета и инструкциям по
ведению учета и составлению отчетности – бухгалтерской и налоговой.
Аналитическая работа службы внутреннего аудита
ограничивается оперативным анализом финансового состояния только своего банка с
выявлением удельного веса доходных активов и влияния операций отдельных
структурных подразделений на финансовые результаты его деятельности и
ликвидность.
Такой экспресс-анализ чаще всего проводится еженедельно.
Более углубленный анализ финансового состояния проводится ежемесячно. При этом
определяется прибыльность отдельных направлений деятельности (кредиты
юридическим и физическим лицам, операции с ценными бумагами, валютные операции,
внебалансовые операции по поручению клиентов и т. д.) и рентабельность работы
филиалов.
Анализируются и оцениваются отклонения от
установленных Банком России экономических нормативов. При их соблюдении
определяется положительное или отрицательное влияние этих отклонений на эффективность
работы и финансовую устойчивость банка.
Контролируется также выполнение сметы операционных и
административно-управленческих расходов, соблюдение установленных лимитов
кассы, открытой валютной позиции.
При отсутствии в банке специальной службы маркетинга
в обязанности внутреннего аудита включается изучение фондового рынка, рынка
межбанковских кредитов, сбор и анализ информации о банках-контрагентах, об их
платежеспособности и финансовой устойчивости /53/.
В некоторых банках на службу внутреннего аудита
возлагается проведение анализа финансового состояния всех ссудозаемщиков –
юридических и физических лиц с целью оценки банковских рисков, связанных с их
кредитованием, а также эмитентов, индоссантов и авалистов векселей, которые
банк намерен приобрести.
Такое расширение функций внутреннего аудита
практикуется отдельными банками с целью освободить кредитных работников и
дилеров от технической работы, связанной с проведением финансового анализа.
При этом сотрудники структурных подразделений,
ведущих активные банковские операции, получают необходимую им информацию после
ее аналитической обработки службой
внутреннего аудита.
К сожалению, в большенстве мелких и средних банков
внутренний аудит организационно не выделен, что затрудняет определение размеров
банковских рисков, возникающих при проведении конкретных операций. Функции
внутреннего аудита не ограничиваются контролем за работой всей системы
внутреннего контроля /14/. Как
справедливо подчеркивает Ю. Данилевский, внутренний аудит, который автор
называет внутренним контролем, “имеет
другую приоритетную цель – помочь найти наиболее эффективные методы работы и
оценить экономичность использования выделенных средств, что особенно важно для
бюджетных организаций”/15/.
Для защиты интересов акционеров и клиентов банков во
всех странах с рыночной экономикой государство осуществляет разные формы
контроля за деятельностью исполнительного органа – Правления банка, среди
которых особое место занимают обязательные ежегодные аудиторские проверки.
Внешний аудит осуществляется независимыми
аудиторскими фирмами. Основным документом, регламентирующим аудиторскую
деятельность в Российской Федерации, являются «Временные правила аудиторской
деятельности в Российской Федерации», утвержденные Указом Президента России №
2264 от 22 декабря 1993 г. В соответствии с ними основной целью аудиторской
деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и
хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Положение об аудиторской деятельности в банковской
системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 г. № 64 содержит аналогичное
определение цели аудиторской деятельности.
Центральный банк Российской Федерации требует, чтобы
в аудиторских заключениях давалось не только подтверждение (или не
подтверждение) достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия
совершаемых операций действующим законодательным и нормативным актам, но
содержалась бы также оценка результатов деятельности коммерческих банков. Для
такой оценки, как известно, необходимо провести анализ финансовой деятельности.
Мировой опыт банковского аудита свидетельствует, что
ревизионная часть аудиторской проверки только тогда реально обеспечивает достоверность
бухгалтерской отчетности и соблюдение законности проводимых банковских
операций, когда внешний независимый аудит опирается на предварительно
проверенный и организованный в соответствии с его требованиями внутренний аудит
и когда при планировании проверки и ее проведении используется финансовый
анализ /53/.
Так, с одной стороны внешний аудит – это логическое
завершение внутреннего контроля, а с другой стороны – это подтверждение
достоверности отчетности и финансового положения Банка.
3.2. Внутренний контроль депозитных
операций
Целью внутреннего контроля депозитных операций
является определение их соответствия действующему законодательству, как с
юридической, так и с бухгалтерской точки зрения, а также оценка качества
привлеченных ресурсов исходя из их влияния на финансовую устойчивость кредитной
организации.
В ходе проверки внимание контролера концентрируется
на четырех аспектах:
1) правильность
оформления договоров с точки зрения требований гражданского законодательства;
2) достоверность
и своевременность бухгалтерского отражения депозитных операций;
3) процедура
установления процентных ставок, а также адекватность их уровня сложившейся
экономической ситуации;
4) соблюдение
банком принципа диверсификации при проведении депозитных операций, а также
своевременность выполнения им своих обязательств перед вкладчиками /10/.
Как было уже сказано, основанием для заключения
договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика. Учитывая,
что взаимоотношения кредитной организации с вкладчиками регламентируются
Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 395, 426, 834-844, 845-860,
809), текст и условия депозитного договора не должны противоречить требованиям
указанных статей ГК РФ. В частности, договор банковского вклада должен быть
обязательно заключен в письменной форме и содержать полное наименование банка и
вкладчика, их банковские реквизиты и адреса, размер вклада, срок размещения
средств, размер и сроки выплаты процентов, дату возврата вклада и дату
заключения договора.
Письменная форма договора банковского вклада
считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной
книжкой, депозитным или сберегательным сертификатом, либо иными документами,
выданными банком вкладчику и отвечающими требованиям, предусмотренным для таких
документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и
применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение
письменной формы договора влечет признание его недействительным.
Договор банковского вклада любого вида должен
содержать обязательство кредитной организации выдать вклад, либо его часть по
первому требованию вкладчика, за исключением депозитов, внесенных юридическими
лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Условие об отказе
гражданина от права на получение вклада считается ничтожным /10/.
Очень важным моментом для оценки правомерности
совершения депозитных операций кредитной организации, а также определения
потенциальных банковских рисков является проверка качества оформления
договоров: наличие подписей и печатей (для юридических лиц), а также
подтверждение полномочий подписавших договор должностных лиц, как со стороны
банка, так и владельца вклада.
Практика проведения проверок показывает, что
большинство допущенных кредитными организациями ошибок связано тем или иным
образом с процедурой начисления и уплаты процентов по депозитам (вкладам).
Гражданским кодексом Российской Федерации определено, что проценты на сумму
банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем поступления данной суммы
в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику, либо списанию с его
счета по иным основаниям. Однако очень часто в депозитных договорах встречаются
другие варианты определения срока начисления процентов: со дня поступления
суммы во вклад, со дня открытия счета и т. д. Данное противоречие может оказать
весьма ощутимое влияние на достоверность финансовых результатов банка.
В большенстве случаев при заключении депозитных
договоров кредитной организацией не разграничиваются понятия начисления и
выплаты процентов, что имеет принципиальное значение для вкладов, размещаемых
на срок свыше 90 дней, а также в случаях досрочного изъятия суммы депозита. В
соответствии с письмом Госбанка СССР от 22.01.91 г. № 338 проценты начисляются
в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в
квартал. Условие договора, заключенного, например, на срок 6 месяцев, и
предусматривающее начисление и выплату процентов в конце срока хранения
денежных средств, однозначно противоречит требованиям вышеназванного письма.
Учитывая этот факт целесообразно в тексте договора четко разграничить механизм
начисления и выплаты процентов.
Достаточно острой для многих банков является
проблема капитализации процентов, начисленных по срочным вкладам. Как правило,
текстом договора срочного вклада (депозита) жестко ограничиваются возможности
вкладчика по пополнению своего счета. Однако формулировки типа “в период действия договора
увеличение суммы вклада не допускается” и подобные им влекут за собой ограничения не только для вкладчика,
но и для самого банка, поскольку не позволяют присоединять начисленные проценты
к сумме вклада. При этом заявление владельца вклада с просьбой зачислить
проценты на его депозитный счет не является достаточным основанием для
нарушения соответствующего пункта договора. Присоединяя проценты к сумме вклада
вопреки договору, банк коренным образом меняет характер операции, так как в
последующие периоды им уже будет начисляться так называемый “сложный” процент, что увеличит его затраты.
Необходимо учитывать, что при наличии в договоре пункта, запрещающего
капитализацию, расходы банка по уплате “сложного”
процента почти наверняка не будут приняты налоговыми органами в уменьшение
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Еще одним весьма распространенным нарушением
является наличие в договорах срочного вклада с физическими лицами пункта,
согласно которому банк в одностороннем порядке имеет право снижать процентную
ставку по вкладу. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации
такое право предоставляется кредитной организации только по вкладам до
востребования.
Все вместе перечисленные факторы создают основу для
своевременного и достоверного отражения депозитных операций в бухгалтерском
учете банка. При проверке бухгалтерского оформления депозитных операций следует
выделить несколько этапов:
1. Правильность
отражения операций по счетам в зависимости от срока депозита, своевременность
переноса вклада на другие счета в зависимости от изменения условий договора при
подписании дополнительных соглашений, а также своевременность переноса суммы на
счета до востребования после окончания срока договора.
2. Своевременность начисления процентов в
соответствии с условиями вклада и требованиями Центрального Банка Российской
Федерации, а также правильность отражения начисленных процентов по счетам
бухгалтерского учета в зависимости от сроков их выплаты. В 1997 году банками
достаточно часто игнорировался бухгалтерский счет 660 «Расходы будущих периодов
по начисленным, но неуплаченным процентам», а начисления производились в дебет
бухгалтерского счета 970 независимо от факта выплаты.
3. Правильность
расчета подлежащих начислению к уплате процентов в соответствии с требованиями
Гражданского кодекса Российской Федерации и условиями договоров. Особое
внимание необходимо уделить случаям досрочного изъятия депозита по инициативе
вкладчика при наличии в договорах условия о понижении процентной ставки в этой
ситуации, а также периодически пополняемым вкладам.
4. Наличие
справок и уведомления налоговых органов и Пенсионного фонда об открытии
депозитного счета юридическому лицу, а также достоверность информации,
предоставляемой кредитной организацией налоговым органам об операциях,
превышающих 10 000 долларов, по счетам физических лиц.
5. Соблюдение
режима депозитного счета: не допускается перечисление денежных средств,
находящихся во вкладах юридических лиц, третьим лицам, минуя расчетный счет
вкладчика, а также внесение во вклад средств лицом, не имеющим отношения к
договору.
Важным аспектом аудиторской проверки является
изучение процедуры установления процентных ставок и оценка адекватности на
уровне сложившейся экономической ситуации. Процентные ставки должны
устанавливаться в соответствии с принятыми определенным органом управления банком тарифами.
Необходимо учитывать, что договор банковского вклада
относится к публичным договорам и, как следствие, процентные ставки,
устанавливаемые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех
вкладчиков. Выплата банком процентов по ставкам, значительно превышающим
экономически обоснованный уровень, не является противозаконной, то есть размер
процентных ставок по депозитам не регламентируется действующими нормативными
актами. Однако этот факт позволяет сделать вывод о неадекватной политике банка
при совершении им депозитных операций. Аналогичный вывод может быть сделан и по
результатам анализа степени диверсификации пассивных операций кредитной
организации.
Эти выводы являются существенными, поскольку на их
основе может быть значительно скорректирована позиция заинтересованных в
деятельности банка внешних пользователей /10/.
3.3 Анализ финансового состояния филиала
ОАО Банк «МЕНАТЕП»
В течение года и
подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять, работает ли
он с прибылью или убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов
он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику.
Внешним
выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих
к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за
отчетный период /25/.
Структура
доходов и расходов Филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП» приведена в таблице 14.
Так, в составе
доходов Филиала наибольший удельный вес составляют доходы от операционной
деятельности как в 1997 году, так и в 1998 году (68,73% и 49,84%, в
арифметическом выражении – 1086 тыс. руб. и 1389 тыс. руб. соответственно),
причем большинство приходится на проценты, полученные за предоставленные
кредиты. Из таблицы видно, что эта группа доходов, увеличилась, в 1998 году по
сравнению с началом года, только в арифметическом выражении (на 303 тыс.руб.),
а удельный вес заметно упал (на 18,89%).
Далее следуют доходы от неоперационной
деятельности (387 тыс. туб. и 864 тыс.руб). Эти доходы возросли в 1998 году как
арифметически (на 477 тыс.руб.), так и в удельном весе (на 6,51%). В доходах от
неоперационной деятельности большую часть в обоих периодах занимают доходы от
курсовых разниц (191 и 722 тыс.руб.) и от комиссий по услугам и
корреспондентским счетам (190 и 120 тыс.руб.).
На следующем
месте находятся доходы по операциям с ценными бумагами сумма и удельный вес
которых возросли на 304 тыс.руб. и 8,03%. И на последнем месте прочие доходы
которые также увеличились с 2 тыс.руб. до 125 тыс.руб. (с 0,13% до 4,49%).
В расходах
Филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП» наибольшую долю составляют: в 1997 году расходы по
обеспечению функциональной деятельности – 977 тыс.руб. (64,57%), а в 1998 году
прочие расходы – 1404 тыс.руб.
(40,97%). На втором месте стоят в обоих периодах операционные расходы, которые
увеличиваются в 1998 году, по сравнению с предыдущим годом на 4,43% и равняются
885 тыс.руб.
И на третьем
месте, аналогично доходам, стоят расходы по операциям с ценными бумагами: 9
тыс.руб. (0,59%) и 448 тыс.руб. (13,07%) в 1997 и 1998 годах соответственно.
Причем в 1997 году эти расходы приходились полностью на расходы с
корпоративными ценными бумагами, а в 1998 году: 57 тыс.руб. приходилось на
процентные расходы по сберегательным сертификатам и 388 тыс.руб. на процентные
расходы по векселям. Т.е. резкий рост расходов по операциям с ценными бумагами
в 1998 году объясняется выпуском банком в обращение сберегательных сертификатов
и векселей, по которым впоследствии выплачивались проценты.
В целом же совокупный доход в 1998 году увеличился
по сравнению с предыдущим на 10207 тыс.руб. Расходы также увеличились в 1998
году на 1914 тыс.руб. И отсюда видно, что в 1998 году произошло увеличение
расходов над доходами на 640 тыс.руб.
Так, за рассматриваемые периоды в Филиале ОАО Банк
«МЕНАТЕП» наблюдалась: в 1997 году прибыль 67 тыс.руб., а в 1998 году убыток
640 тыс.руб. (рис. 1). Это объясняется тем, что в 1998 году банк не имел
достаточно доходов чтобы покрыть расходы, так как не было большого объема
кредитов и практически исчез рынок ценных бумаг. С августа 1998 года полностью
вышли из обращения ОГСЗ (облигации государственного сберегательного займа), и
остались только векселя и сертификаты
Банка МЕНАТЕП. В сложившейся экономической ситуации отсутствует доверие
банков друг другу, и поэтому банки принимают к оплате векселя и сертификаты
только собственного выпуска, что только ухудшает состояние рынка ценных бумаг.
Динамика объёма и структуры доходов и
расходов свидетельствует о двух обстоятельствах :
- изменении
конъюнктуры сегментов финансового рынка, на которых банк приобретал кредитные
ресурсы, и подверженности банка изменениям рыночной конъюнктуры;
- необходимо
улучшать качество управления финансовыми операциями банка.
Отсюда вытекает
необходимость изменения структуры управления банком для решения проблем,
связанных с созданием и управлением банковскими продуктами, которые по своему
качественному содержанию позволят управлять совокупностью банковских рисков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В
дипломной работе “Учет и
контроль привлеченных денежных средств ” раскрыта актуальность выбранной темы и решены поставленные
задачи.
Поскольку объектом
исследования является Филиал ОАО Банк «Менатеп», то в первой главе дипломной
работы дана его общая характеристика и
анализ финансового состояния. Было выявлено, что за рассматриваемые периоды в Филиале ОАО Банк «МЕНАТЕП» в 1997
году наблюдалась прибыль 67 тыс.руб., а в 1998 году – убыток 640 тыс.руб.
Убыток объясняется тем, что банк не имел достаточно доходов чтобы покрыть
расходы, так как в 1998 году не было большого объема кредитов и практически
исчез рынок ценных бумаг. Так, с августа 1998 года полностью вышли из обращения
ОГСЗ (облигации государственного сберегательного займа), и остались только
векселя и сертификаты Банка МЕНАТЕП. В
сложившейся экономической ситуации отсутствует доверие банков друг другу, и
поэтому банки стараются принимать к оплате векселя и сертификаты только
собственного выпуска, что только ухудшает состояние рынка ценных бумаг.
Так же в первой главе была
рассмотрена важность осуществляемых Банком вкладных и депозитных операций. И
было выделено, что одной из многочисленных проблем, стоящих перед банками в
настоящее время является проблема усовершенствования механизма привлечения
денежных средств клиентов. Что возможно повышением привлекательности депозитных
вкладов за счет увеличения процентных ставок по ним. Также необходимо
завоевывать доверие клиентов путем стабилизации деятельности коммерческих
банков, повышением их надежности, ликвидности и платежеспособности.
Для повышения привлекательности
депозитов было предложено Банку ввести счета сочетающие качества счетов до
востребования и срочных депозитов, по которым выплачивается рыночная ставка
процента и, в то же время, на них можно выписывать расчетные траты, аналогичные
чекам, т.е. использовать эти счета для платежей.
Во
второй главе рассмотрена организация учета депозитных операций и вкладов в
коммерческом банке. Система организации бухгалтерского учета в Филиале ОАО Банк
«Менатеп» соответствует инструктивным и законодательным актам. Следует
заметить, что в Филиале постоянно идет совершенствование работы с клиентами,
применяются наиболее передовые методы и системы телекоммуникационных связей и
электронных расчетов.
В
третьей главе рассмотрена организация внутреннего контроля депозитных операций в
коммерческом банке. Дипломная работа построена на реальных приемах организации
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в Филиале ОАО Банк «Менатеп» и,
вследствие этого, теоретическая часть объединена с практической.
Говоря
о деятельности службы внутреннего контроля следует отметить, что она приносит
банкам немалую пользу (и прямую, и косвенную). Говоря о прямой пользе, следует
вспомнить о сэкономленных банками средствах на штрафах и пенях за счет обнаружения
и своевременного исправления ошибок. Косвенная выгода банков заключается в
помощи руководству и работникам в правильной организации и ведении
бухгалтерского учета. При аудите этот фактор имеет решающее значение.
Внутренний
контроль необходим на всех стадиях и уровнях управления банком. Он должен
осуществляться повседневно всеми руководителями при реализации ими
управленческих функций в ходе
выполнения производственных и
технологических процессов, вместе с тем нельзя допускать превращения его в
систему тотального надзора и тем более слежки со стороны вышестоящих
руководителей за действиями тех, кто рангом выше.
В Филиале Банка Менатеп
внутренний контроль осуществляет ревизор, который назначается головным Банком.
Этот ревизор получает задания от головного Банка и отчитывается непосредственно
перед ним. Исходя из этого, было предложено чтобы в самом Филиале также была
организована служба внутреннего контроля, которая бы подчинялась
непосредственно Филиалу и одной из задач данной службы была бы задача по
расчету установленных Банком России экономических нормативов. Т. к. в настоящее время Филиал не рассчитывает
эти нормативы, а просто посылает необходимые данные для расчета нормативов
головному Банку.
-
Рис. 1 Структура управления Филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП» Рис. 3 Структура доходов филиала ОАО Банк «Менатеп» на 01.01.1998 г. Рис. 4 Структура доходов филиала ОАО Банк «Менатап» на 01.01.1999 г. Рис. 5 Структура расходов филиала ОАО Банк «Менатеп» на 01.01.1998 г. Рис. 6 Структура расходов филиала ОАО Банк «Менатеп» на 01.01.1999 г.
Марийский государственный технический университет
Р
Е Ц Е Н З И Я
на дипломную работу
Студентки
Касаткино Анны Юрьевны
Специальность Бухгалтерский учет и аудит
Факультет Экономический
Дипломная работа студентки Касаткиой А.Ю. на тему ”Учет и
контроль привлеченных денежных средств во вклады и депозиты на примере филиала
ОАО Банк «Менатеп»” выполнена в соответствии с заданием.
Дипломная работа состоит из
введения, трех частей и заключения.
Во введении раскрывается
актуальность выбранной темы, определяется цель дипломной работы и ставятся
задачи для ее достижения.
В первой главе описана
важность привлечения денежных средств во вклады и депозиты. Дано понятие
депозитных операций. Также подробно
дана характеристика филиала ОАО Банк «Менатеп», его организационно-правовая
форма и краткий анализ финансового сотояния.
Вторая глава посвящена
порядку и организации учета депозитных операций в коммерческих банках.
Рассмотрена организация работы с клиентами в филиале ОАО Банк «Менатеп» и
структура предоставляемых им вкладов и депозитов. При раскрытии учета
депозитных операций дана характеристика счетов по учету депозитов, указана
документация по приему и выдаче вкладов, приведен порядок открытия депозитов
физическим лицам.
В третьем разделе освящен
порядок внутреннего контроля в коммерческих банках, и также рассмотрен порядок
осуществления контроля за депозитными операциями. Внесено предложение о небходимости создания службы внутреннего
контроля в самом Филиале.
Считаю, что тема дипломной работы раскрыта
полностью, работа выполнена грамотно и качественно. Внесенные
предложения по .. . . являются актуальными на данное время и могут быть
направлены в НБ для рассмотрения. Дипломная работа соответствует
предъявляемым требованиям и может быть допущена к защите с оценкой «отлично», а
Касаткина А.Ю. заслуживает присвоения ей квалификации экономиста по
специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит».
РЕЦЕНЗЕНТ _______________________________________ (Ведерникова Т.В).
Главный бухгалтер Филиала
ЗАО Банк «МЕНАТЕП»
15.06.99 г.
РЕФЕРАТ
Касаткина А.Ю.
Учет и
контроль привлеченных денежных средств в депозиты и вклады банка на примере
филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП»
Дипломная работа содержит 93 страницы машинописного
текста, 6 рисунка, 14 таблиц, 15
приложений, 61 источник литературы.
Ключевые
слова: БАНК, ФИЛИАЛ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ВКЛАД, ДЕПОЗИТ, ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА,
ДОХОД, РАСХОД, ДОГОВОР, ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА, БАЛАНС, БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.
Объектом исследования
является Филиал ОАО Банк «МЕНАТЕП» в
г. Йошкар-Ола
Цель работы
- изучение механизма привлечения денежных средств во вклады и депозиты от
физических и юридических лиц в коммерческом банке на примере филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП».
Результаты
работы:
ПЕРЕЧЕНЬ
СОКРАЩЕНИЙ, УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ, СИМВОЛОВ, ЕДИНИЦ И ТЕРМИНОВ
АБД – Автоматизированная база
данных
ЗАО - Закрытое акционерное
общество
ОАОИ - Отдел
автоматизированной обработки информации
ОГСЗ – Облигации государственного
сберегательного займа
ПФ – Пенсионный фонд
РФ - Российская Федерация
СКС – Специальный карточный
счет
США – Соединенные штаты
америки
ФЗАО - Филиал закрытого
акционерного общества
ЦБ - Центральный банк
Дт - дебет
Кт - кредит
г. - год
т.е. - то есть
т.к. - так как
т.д. - так далее
тыс. руб. - тысяча рублей
табл. - таблица
прил. - приложение
рис. - рисунок
ст. - статья
$ -
доллары
МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Марийский
Государственный технический университет
Факультет
Экономический
Специальность 060500
«Бухгалтерский учет и аудит»
Дипломник: Касаткина
Анна
Юрьевна
Тема дипломной
работы: Учет и контроль привлеченных денежных средств
в депозиты и вклады банка на примере филиала ОАО Банк «Менатеп»
Кафедра Бухгалтерского
учета и аудита
Зав.
кафедрой к.э.н.,
доц. В.С. Вязова
Руководитель
д.э.н., проф. О.А. Миронова
Консультанты____________________________________________________
(Ф.И.О.,
уч. степень, звание, должность)
Рецензент главный бухгалтер Филиала
ЗАО Банк «Менатеп» Ведерникова Т.В.
Приказ
об утверждении тем и назначении руководителей по дипломному пректированию №
1611-ЛС от 17.05.99
Проект
начат 05.05.99
Проект
закончен 15.06.99
распоряжения о допуске к защите № 50 от 04.06.99
Оценка
Экзаменационной комиссии по защите_____________________
Декан факультета Е.В. Торопова
Секретарь
Экзаменационной комиссии (подпись)
1999
Марийский
Государственный технический университет
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета
и аудита
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой
___________ В.С. Вязова
ЗАДАНИЕ
на дипломную работу
Тема: Учет и контроль привлеченных
денежных средств в депозиты и вклады банка на примере филиала ЗАО Банк «Менатеп»
Приказ № 1611-ЛС от 17.05.99
Исполнитель
Студентка Касаткина Анна Юрьевна
Руководитель
Д.э.н.
проф. Миронова Ольга Алексеевна
Исходные
данные:
практические материалы Банка Менатеп, балансы и отчеты о прибылях и убытках ФЗАО
Банк «Менатеп» на 1.01.98 и 1.01.99
Содержание
работы: Введение,
глава 1 “Роль привлечения денежных средств в депозиты и
вклады в формировании доходов коммерческого банка”, глава 2 “Организация
депозитных операций и вкладов в коммерческом банке”, глава 3 “Организация
внутрибанковского контроля”, заключение.
Перечень и
содержание плакатов: Структура управления филиала ОАО Банк “Менатеп”, структура доходов и
расходов филиала ОАО Банк «Менатеп» на 01.01.98 и 01.01.99, схема учета
депозитных операций в филиале ОАО Банк «Менатеп», структура вкладов филиала ОАО
Банк «Менатеп», схем организации внутреннего контроля депозитных операций.
Календарный график
выполнения работы: с 05.05.99 по 15.06.99
Срок сдачи готовой работы на
кафедру: 17.06.99
Исполнитель
Студентка
гр. БУА-52 __________________________ А.Ю. Касаткина
(подпись)
Руководитель
дипломной работы __________________ О.А. Миронова
(подпись)
Дата выдачи
задания: 05.05.99
СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Роль привлечения денежных средств в депозиты и вклады в формировании доходов коммерческого банка 1.1 Роль денежных вкладов в формировании доходов коммерческого банка 1.2 Характеристика объекта исследования 2. Организация депозитных операций и вкладов в коммерческом банке 2.1 Организация работы с клиентами в Филиале ОАО Банк «МЕНАТЕП» 2.2 Учет депозитных операций 2.3 Учет операций по депозитным вкладам в Филиале ОАО Банк «МЕНАТЕП» 3. Организация внутреннего контроля 3.1 Роль внутреннего контроля в коммерческих банках 3.2 Внутренний контроль депозитных операций 3.3 Анализ финансового состояния филиала ОАО Банк «МЕНАТЕП» Заключение Список использованных источников Приложения
Перечисление денежных средств во вклад депозит с расчетного счета бухгалтерские проводки. Выдача загранпаспортов руководителям негосударственных предприятий допущенных к гостайне. Бух проводки перечисление денежных средств юридических лиц на Дипозитный счет в банк. Бухгалтерская проводка вклад денежных купюр на расчетный счет при открытии фирмы. Безналичные перечисления со вклада До востребования на срочный вклад депозит. Сколько процентов разрешено банкам начислять по кредитам согласно закону. Счет по учету сумм привлеченных банком вкладов депозитов. Выдача депозитных вкладов оформляется прямой проводкой. Выдача депозитных вкладов оформляется какой проводкой. Заявление о переводе вклада россельхозбанка таблица. Бухгалтерский контроль по депозитным операциям. Пролонгация договора межбанковские кредиты. Коммерческое предложение по вкладам пример. Типовые проводки по депозитным вкладам. Привлеченные средства банка депозиты.
