Финансовый учет
Справочные данные.
Фирма
«Звездопад», г. Новосибирск, р/с в Сибирский торговый банк» Центрального
района. Директор фирмы - Баландин Н.П., главный бухгалтер- Яковлева Г.Д.,
кассир - Самсонова Г.Д.
Небольшое
производственное предприятие. Выпускает один вид продукции. Арендует помещение.
Работает 32 чел., в т.ч. штатных - 23 чел. Готовую продукцию реализует
самостоятельно, минуя посредников и магазины. Зарплата выплачивается один раз в
месяц.
Хозяйственные операции за
декабрь 1999 г.
в
рублях № Основание для записи Содержание хозяйственных операций Сумма Дт счета Кт счета 1 2 3 4 5 6 1 С/ф №173215 от 03.12.99 Акцептован счет-фактура поставщика на поступление и принятие на склад материалов: договорная цена НДС 376562 75312 10 19 60 60 2 Счет №2795 от 28.11.99 договор №134/17 от 10.10.99 Акцептован счет СП «Альтрус» на поставку персональной ВТ ( комплект ) сметная стоимость НДС 424333 84867 08 19 60 60 3 Акт приемки-передачи от 01.12.99 Комплект ВТ принят в эксплуатацию 424333 01 08 4 Требования №473 от 03.12.99, №414 от 03.12.99, №810 от 03.12.99 Отпущены со склада основные материалы: на производство изделия А На обслуживание оборудования Списывается НДС по материалам, отпущенным для производственных целей 882500 323833 241267 20 25 68 10 10 19 5 Расчет бухгалтерии по нормам Начислена аммортизация основных средств: административные здания производственное оборудование 12030 48550 26 25 02 02 6 Расчет бухгалтерии по нормам Начислена аммортизация ( износ ) нематериальных активов 5115 26 05 7 Выписка с расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы и комплект ВТ 961075 60 51 8 Требование №475 Расчет бухгалтерии от 07.12.99 Отпущены по фактической себестоимости смазочные материалы: по уходу за цеховым оборудованием в административном здании Списывается НДС по израсходованным материалам 288484 53600 36363 25 26 68 10 10 19 9 Требование №476 от 10.12 Передан в эксплуатацию инструмент по фактической себестоимости 146775 12/2 12/1 10 Расчет бухгалтерии Начислен износ МБП: переданным в эксплуатацию списанному из эксплуатации 73384 162020 26 26 13 13 11 Акт на списание Списаны МБП, находящиеся в эксплуатации 312040 13 12/2 12 Требование №477 Расчет бухгалтерии Отпущены материалы на ремонт административного здания по фактической себестоимости Списывается НДС на израсходованные материалы 35733 7147 26 68 10 19 13 ГГН №121 от 12.12 Отгружена ПЭВМ «Кварц» и оплачена наличными договорная цена , в т.ч. НДС 388823 77765 50 47 47 68 14 ГГН №121 Списывается с баланса отгруженная МП ПЭВМ (первоначальная стоимость) 290330 47 01 1 2 3 4 5 6 15 Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от реализации ПЭВМ 20728 47 80 16 Выписка с р/с Поступила выручка за отгруженную продукцию 2512430 51 62 17 Выписка с р/с Оплачены расходы по содержанию производственных помещений ( отопление, освещение, аренда ) 303190 76 51 18 Платежное поручение №4129 Приобретены акции «Сибирского торгового банка» 100 шт. ( номинал одной - 1000 руб. 80% годовых ) 78390 06 51 19 Выписка банка Получен штраф за нарушение условий договора, признанный фирмой «Союз» 87100 51 80 20 Платежное поручение, выписка банка Уплачены проценты за банковский кредит сверх учетных ставок, установленных ЦБ РФ 67000 80 51 21 Табель, наряды, расчетно-платежная ведомость Начислена зарплата: рабочим основного производства АУП цехов АУП 670000 87100 100500 20 25 26 70 70 70 22 Расчет бухгалтерии В соответствии с нормативными документами начислены взносы в ПФ 8576 20,25,26 69 23 Расчет бухгалтерии Начислены взносы в ФЗН 12864 20,25,26 69 24 Расчет бухгалтерии Начислены взносы на ОМС 46310 20,25,26 69 25 Расчет бухгалтерии Начислен взнос на Государственное страхование в установленном размере Транспортный налог 1,5% 12864 8576 20,25,26 69 26 Расчет бухгалтерии, РП ведомости Удержан подоходный налог с начисленной суммы зарплаты 102912 70 68 27 РП ведомость Произведены удержания в ПФ от начисленной зарплаты 8576 70 69 28 Больничный лист Начислены пособия по временной нетрудоспособности 45917 69 70 29 Платежное поручение Оплачен штраф за нарушение условий договора 134335 80 51 30 Платежное поручение Перечислены суммы взносов в ПФ ( опер.22), органам Гос.страхования (опер.24), органам ОМС (опер.23) 67750 69 51 31 Платежное поручение Перечислены в бюджет суммы подоходного налога 102912 68 51 32 Платежное поручение Перечислены суммы взносов в ФЗН (опер.23) 12864 69 51 33 Чек №124 С р/с получено в кассу для выплаты зарплаты, пособий по нетрудоспособности 670000 50 51 34 РП ведомость Выдана из кассы сумма оплаты труда 684740 70 50 35 Выписка с р/с Поступила на р/с выручка за ранее отгруженную продукцию 2702476 51 62 36 РП ведомость Депонируется на получение в срок зарплата 107290 70 76 37 Выписка с р/с Оплачены с р/с расходы общехозяйственного назначения 413165 26 51 38 Объявление на взнос наличных Сданы на р/с деньги из кассы сверх лимита 418867 51 50 1 2 3 4 5 6 39 Расчет бухгалтерии ОПР списываются на основное производство и распределяются по видам продукции: на изделие А 757024 20 25 40 Расчет бухгалтерии Списываются на реализацию расходы ОХН 866000 20 26 41 Расчет бухгалтерии Выпущены из производства ГП по фактической себестоимости и оприходованы на складе: изделие А Примечание: определяя фактическую с/с изделия А, иметь ввиду, что фактическая с/с НЗП на конец месяца составила: 20 - А 2865314 529490 37 20 42 Накладные от 29.12 Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с: изделие А 2814000 40 37 43 Расчет бухгалтерии Списывают на счет реализации отклонения от фактической с/с от плановой по ГП +51314 46 37 44 ТТН Отгружена покупателям ГП и выписан счет Отпущена покупателям и реализована со склада ГП. Деньги получены в кассу предприятия. 4921585 2782800 62 50 46 62 45 Платежное поручение Оплачен счет АТП за услуги по перевозке отгруженной продукции 23729 76 51 46 47 Расчет бухгалтерии Списана плановая производственная с/с реализованной продукции 2747000 46 68 48 Расчет бухгалтерии Отражен НДС по реализованной за месяц продукции 1599542 46 68 49 Расчет бухгалтерии Сумма коммерческих расходов отнесена на с/с реализованной продукции 23729 46 43 50 Расчет бухгалтерии выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции 500000 46 80 51 Платежное поручение Перечислены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль 290330 68 51 52 Устав предприятия произведены отчисления в фонды специального назначения предприятия 223330 81 88 53 Расчет предприятия Начислена фактическая годовая сумма налога на прибыль в бюджет 54949 81 68 54 Расчет бухгалтерии Зачтены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, произведенные в начале 199 Перечислено в окончательный расчет с бюджетом по налогу на прибыль 533300 171538 68 68 81 51 55 Устав предприятия Начислены дивиденды учредителям предприятия 223330 88 75 56 Расчет бухгалтерии В порядке реформации баланса списывается сумма использованной прибыли 223330 80 81 57 Расчет бухгалтерии Сумма перечисленной прибыли отчетного года списывается заключительными записями декабря 0 80 81
Остатки по синтетическим
счетам на 01.12.99
в
рублях Шифры счетов Остатки на начало месяца Хозяйственные операции Остатки на конец месяца 01 7 572 652 3,14 7 706 655 02 2 170 800 5 2 231 380 04 204 573 204 573 05 22 310 6 27 425 06 268 000 18 346 390 08 276 933 2,3 276 933 10 1 762 100 1,4,8,12 554 512 12 12/1 334 992 9, 188 217 12/2 169 741 9,11 4 476 13 280 149 10,11 203 513 19 388 564 1,2,4,8,12 263 966 20 379 890 4,21,22,23,24,25,39,40,41 529 490 25 4,5,8,21,22,23,24,25,39 0 26 5,6,8,10,12,21,22,23,24,25,37,40 0 37 41,42,43 0 40 317 244 42 3 131 244 43 49 0 46 43,47,48,49,50 0 47 13,14,15 0 50 115 017 13,33,34,38,44 2 853 033 51 754 858 7,16,17,18,19,20,29,30,31, 32,33,35,37, 38,45,51,54 2 637 577 58 133 333 133 333 60 120 129 1,2,7 120 128 62 16,35,44 2 869 560 67 106 013 106 013 68 89 691 4,8,12,13,26,31,47,48,51,53,54 3 289 002 69 182 566 22,23,24,25,27,28,30,32 145 225 70 396 466 21,26,27,28,34,36 396 465 75 89 444 55 312 774 76 46 454 17,36,45 57 115 80 1 729 381 15,19,20,29,50,56,57 1 912 544 81 3 340 022 52,53,54,56,57 1 394 971 85 7 786 000 7 786 000 87 63 762 63 762 88 471 754 52,55 471 754 90 463 000 463 000 Итого: 28 035 838 40 911 320
Оборотная ведомость за
декабрь 1999 г.
в
рублях Сальдо на 01.12.99 Обороты за декабрь Сальдо на 01.01.00 Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 7 572 652 424 333 290 330 7 706 655 02 2 170 800 60 580 2 231 380 04 204 573 204 573 05 22 310 5 115 27 425 06 268 000 78 390 346 390 08 276 933 424 333 424 333 276 933 10 1 762 100 376 562 1 584 150 554 512 12 504 733 146 775 458 815 192 693 13 280 149 312 040 235 404 203 513 19 388 564 160 179 284 777 263 966 20 379 890 3 245 204 2 865 314 529 490 25 757 024 757 024 26 866 000 866 000 37 2 865 314 2 865 314 40 317 244 2 814 000 3 131 244 43 23 729 46 4 921 585 4 921 585 47 388 823 388 823 50 115 017 3 841 623 1 103 607 2 853 033 51 754 858 5 720 873 3 838 154 2 637 577 58 133 333 133 333 60 120 129 961 075 961 074 120 128 62 5 151 875 7 997 706 2 869 560 67 106 013 106 013 68 89 691 1 382 857 5 232 057 3 289 002 69 182 566 135 287 97 946 145 225 70 396 466 903 518 903 517 396 465 75 89 444 223 330 312 774 76 46 454 326 919 337 580 57 115 80 1 729 381 424 665 607 828 1 912 544 81 1 340 022 928 168 223 330 1 394 971 85 7 786 000 7 786 000 87 63 762 63 762 88 471 754 223 330 223 330 471 754 90 463 000 463 000 14 017 919 14 017 919 37 780 752 37 780 752 20 455 660 20 455 660
Баланс фирмы «Звездопад»
за декабрь 1999 г.
в
рублях Дт кт 01 7 706 655 02 2 231 380 04 204 573 05 27 425 06 346 390 13 203 513 08 276 933 10 554 512 60 120 128 12 192 693 62 2 869 560 19 263 966 67 106 013 20 529 490 68 3 289 002 40 3 131 244 69 145 225 50 2 853 033 70 396 465 51 2 637 577 75 312 774 58 133 333 76 57 115 81 1 394 971 80 1 912 544 85 7 786 000 87 63 762 88 471 754 90 463 000 20 455 660 20 455 660
Заполнение отчета о прибылях и убытках
( Форма № 2 )
По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции,
учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж,
налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные
платежи, включаемые в цену реализуемых товаров. Организации, реализующие
товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010
продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется
следующим образом: строка 010 формы № 2 = оборот по кредиту счета 46 - оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80 - оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68
По строке 020 отражается
себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых
отражена по строке 010. Этот показатель определяется так: строка 020 формы № 2 = оборот по дебету счета 46 - оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68 - оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44 - строка 040 формы № 2
Показатель строки 030 определяется так: строка 030 формы № 2 = оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44 - издержки, приходящиеся на реализованные товары
По строке 040 отражаются
обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами
профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их
деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы
непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их
учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы,
приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070
отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям,
векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и
т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они
были учтены на счете 80.
По
строке 080 показывают доходы, подлежащие
по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой
организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80
в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все
указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в
организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и
корреспондирующих счетов.
Порядок
заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так: Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100 Обороты, отражаемые по строке 090 Обороты, отражаемые по строке 100 Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76 Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76 Аренда Дт76,78 Кт80 ( в части начисленной за отчетный период арендной платы ) Дт80 Кт02,13,60 ( в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090 ) Курсовые разницы Кт80 - в части положительных курсовых разниц Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц Содержание законсервированных производственных мощностей Дт80 Кт02,23 Дт96 Кт80 Аннулирование договоров Дт80 Кт20 Дт63,96 Кт80 Прекращение производства, не давшего продукции Дт80 кт20 Дт 63,96 Кт80 Обслуживание ценных бумаг Дт80 Кт76,60 плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов Дт68 Кт80 Дт80 Кт 68
По
строке 120 отражаются:
·
кредиторская
задолженность, по которой истек срок исковой давности ( Дт60,76 Кт80 );
·
суммы,
поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в
убыток как безнадежные к получению ( Дт50,51 Кт80 );
·
присужденные
или признанные должниками штрафы, пени и пр. ( Дт63 Кт80 );
·
суммы
страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных
бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном ( Дт65 Кт80 );
·
зачисление
на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации ( Дт01,10,41
Кт80 );
·
положительные
суммовые разницы, возникающие при
осуществлении расчетов ( Дт62,76 Кт80 );
·
прочие
расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.
По
строке 130 отражаются:
·
суммы
уценки производственных запасов, готовой продукции ( Дт80 Кт14 );
·
убытки
от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек (
Дт80 Кт61,62,76 );
·
признанные
и присужденные штрафы, пени ( Дт80 Кт63 );
·
убытки
по операциям прошлых лет;
·
потери
от стихийных бедствий и других ЧП ( Дт80 Кт10,41 );
·
убытки
от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика (
Дт80 Кт63,73 );
·
убытки
от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены
(Дт80 Кт84);
·
судебные
издержки ( Дт80 Кт50,51 );
·
отрицательные
суммовые разницы ( Дт80 Кт62,76 );
·
прочие
расходы, не учтенные выше.
По
строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой,
указанной в расчете налога от фактической
прибыли за отчетный квартал.
По строке
160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета
68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.
Список использованной литературы.
Комментарий
к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.
|
